视角下我国税务代理行业管监问题分析.docVIP

硕士研究生开题报告 学科专业： 财政学（含税收学） 研究方向： 税收筹划 姓 名： 贺利平 学 号: 2010210881 所在学院： 税务学院 指导教师： 樊勇 中央财经大学研究生部制表 二○一一年十月十五日 学位论文开题报告 博弈论视角下我国税务代理行业监管问题分析 一、研究背景与意义 我国税务代理制度是在政府主导下形成的。从1988年起，一些地区结合征管方式的转变进行了税务代理的试点并取得了一定的成效。1994年，国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》标志着税务代理市场开始启动。1996年人事部和国家税务总局联合颁发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业全面推行注册税务师制度。由于税务代理管理体制原因，代理机构与税务机关长期存在人员编制、财务等牵连关系，2002年9月出台了《财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于注册税务师行业与注册会计师行业实行“统一领导分行业管理”决定的通知》，促进行业的协调发展和规范管理。 虽然国家一直采取各种措施促进税务代理行业发展，但目前税务代理行业发展参差不齐，不能获得社会信任，导致有效需求不足，行业发展陷入困境。据有关资料统计，日本约有85%以上的企业委托税务代理机构代办纳税事宜，美国有50%以上的企业和近100%的个 人委托税务代理人来代办纳税事宜，澳大利亚约有80%以上的纳税人也是通过税务代理办理涉税事宜。而我国目前委托税务代理机构进行纳税事宜的纳税人仅占9%。 国内学者对税务代理行业存在的问题进行了详细分析，一致认为我国税务代理制度不完善、人员素质良莠不齐、税务代理机构缺乏独立性等因素导致了税务代理行业有效需求不足。针对出现的这些问题，很多学者也提出了相应的政策建议，但大多数建议都是泛泛而谈，没有具体的操作途径和措施，并没有改善税务代理行业发展前景。 根据《注册税务师管理暂行办法》——国家税务总局令【第14号】，我国目前税务代理行业的监管主要是靠国家税务总局和省税务局所属的注册税务师管理中心行使对注册税务师和税务师事务所的行政管理职能，并监督、指导注册税务师协会的工作。形成了行业自律和行政管理双规监管机制，具体关系结构图如（图一）。这在一定程度上造成了税务代理行业和税务机关关系密切，给寻租行为的发生酿造了空间。 本文着重分析我国税务代理行业监管方面存在的问题，通过监管博弈模型建构分析，得出影响税务代理行业未来发展方向的关键因素是：监管力度大小和有无寻租行为存在，进而借鉴国外税务代理机构监管设置方式以及目前我国审计监管模式，提出适合于我国国情的税务代理行业监管模式——即引入第三方独立机构监管。 二、文献综述 （一）国内税务代理研究综述 我国国内税务代理行业方面研究主要集中在定性研究上，定量分析几乎没有，目前已经到了学术研究的瓶颈阶段。下面将大多数学者观点分成以下三个方面： 1、问题及对策分析 大多数学者主要是对我国现行税务代理制度以及税务代理行业现状从整体上进行剖析，进而提出相应对策建议。 徐鼎（2005）在《从代理需求看税务代理的定位》一文中对我国目前委托税务代理机构 进行纳税事宜的纳税人仅占9%的需求不足现状进行原因分析，认为我国税务代理能否发展的关键问题在于是否存在持续的有效需求，而有效需求必须建立在技术因素导致的代理行为基础上。 孔翠英（2007）在《我国税务代理行业存在的问题及对策探析》一文中详细的分析了我国税务代理存在的问题，即代理市场有效需求不足、税务代理法制不完善、对税务代理行业监管不到位、事务所内部制度建设不完善等。并提出相应解决对策，文中对策中提及促进税务代理发展必须建立行政监督与行业自律相结合的管理体系，但没有具体分析改变现有监管体制途径。 李清伟（2008）在《税务代理制度建构与税收通则法条文设计》一文中通过对税务代理制度建构的法理分析,对照典型国家税务代理立法例, 分析了我国现有税务代理制度运行中存在的主要矛盾和问题, 提出了完善我国税务代理制度的建议,并拟订了《税收基本法(税收通则法)》有关税务代理的具体条款。 陈燕、徐小玲（2009）在《税务代理业发展的环境因素分析》一文中从微观环境、中观环境和宏观环境三个方面，较为全面地去分析当前我国税务代理业发展面临的各种环境因素，更为全面地了解我国税务代理业的发展现状，从而有针对性地制定发展对策。 2、国外经验引进及建议 我国学者对国外税务代理经验的引进主要集中在我国建立税务代理制度初期，以后学者大多在前人的基础上继续深