毕业论文《现金流量表的分析及应用案例》.doc

目 录 前言 1 1现金流量表的基本概念及分析意义 1 1．1基本概念 1 1．2意义及作用 1 2现金流量表分析包含的内容 2 2．1现金流量结构分析 2 2．1．1经营活动产生的现金流量分析 2 2．1．2投资活动产生的现金流量分析 2 2．1．3筹资活动产生的现金流量分析 2 2．2现金流量趋势分析 3 2．3企业偿债能力分析 3 2．4企业支付能力分析 3 2．5企业盈利质量分析 3 3现金流量表分析的方法 3 3.1变动趋势分析法 3 3.2比较分析法 4 3.3比率分析法 4 3．3．1利用比率分析法对企业偿债能力进行分析 4 3．3．2利用比率分析法对企业财务弹性进行分析 5 4华能国际案例分析 5 4.1华能国际电力股份有限公司简介 5 4.2华能国际2008至2010报表汇总 6 4.3华能国际2008至2010流动比率分析 7 4.4华能国际2008至2010资产管理比率分析 7 4.5华能国际2008至2010负债比率分析 8 4.6华能国际2008至2010获利能力比率分析 8 结束语 8 参考文献 9 致谢 9  现金流量表的分析及应用案例 摘要：现金流量表已成为世界上通行的重要会计报表之一，是反映单位在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表,报表使用者能够了解现金流量的影响因素,评价单位的支付能力、偿债能力和周转能力,预测单位未来现金流量,为决策提供有利依据。本文将对现金流量表的作用及其分析使用方法等进行论述。 关键词：企业财务管理；现金流量表；编制；案例分析 前言 现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表。编制现金流量表能够反映出企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的情况。在当前企业资金普遍紧张的情况下，从企业的管理部门到与企业密切相关的债权人和投资者，都日益注重企业现金周转情况。企业管理部门需要了解现金流量信息，掌握企业现金流动规律，提高资金使用效率，为正确作出决策提供依据， 债权人和投资者则期望了解企业目前变现能力和现金生成潜力，以推断将来偿付债务和利润分配的能力。因此正确分析现金流量表具有重要意义。 1现金流量表的基本概念及分析意义 1．1基本概念 应我国国内经济市场化与国际经济一体化发展需求，财政部于2006年2月发布了39项会计准则，新准则对财务报告披露要求进行了全面梳理和显著改进，创建了较为完整的财务报告体系，正式定义现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，明确规定了合并现金流量表的编制和列报的适用依据，从而进一步奠定了现金流量表在企业财务报告体系中地位。? 现金流量分为三大类：一是经营活动产生的现金流量，二是筹资活动产生的现金流量，如吸收股本、分配红利、发行债券、筹集借款、清算债务等有关的现金流量；三是投资活动产生的现金流量，如购置和处理固定资产无形资产和债券投资、股权投资以及收回投资、投资收益等。 1．2意义及作用 现金流量的主要意义和作用在于： （1）分析企业资产的流动性，评价企业财务的适应性。资产的流动性是指企业的资产在生产经营正常情况下的流入和流出。财务的适应性是指企业的现金流量状况能否适应企业生产经营的需要，能否适应财务状况变化的需要。经营活动的现金流动速度越快流动性越大，财务的适应性和流动性就越强。 （2）分析企业的收益能力，评价企业的直接效益。衡量企业收益能力有生产能力营、销能力、收取现金能力和控制支出能力、回避风险能力等，其中收取现金能力和控制支出能力是最直接的经济效益。生产能力好而没有销售，销售能力好而收不回现金，或者收回的现金因支出控制不好而浪费，都会使企业经济效益不佳。因此，收回现金和控制支出能力的强弱，直接体现了企业经济效益的好坏，评价企业的经济效益首先要看企业的现金净流量。 （3）分析企业的财务风险，评价企业抗风险能力。财务风险是企业利用现金归还到期债务的不确定性。企业债务到期而没有足够的现金归还，积累到一定程度将会导致企业破产。因此，企业应保持良好的偿债能力。偿债能力的好坏取决于现金流动效益的高低，所以，企业必须随时了解和掌握自身的现金流动信息，提前做出安排，尽量避免随时可能发生的财务风险。 2现金流量表分析包含的内容 2．1现金流量结构分析 所谓的现金流量结构分析，就是分析企业当期取得的现金来自哪些方面，又用在哪些地方，分析现金余额是如何构成的。它是以现金流量表和有关数据为基础，进一步明确现金流入、流出以及余额的形成。 企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。 2．1．1经营活动产生的现金流量分析 （1）将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商