16小税种专用课件.pptVIP

* 二、纳税人 是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 三、税率 实行3%--5%的幅度税率。 四、计税依据 为不动产的价格。具体规定： ①国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖---成交价格 ②土地使用权赠与、房屋赠与---参照市场价格 ③土地使用权交换、房屋交换---价格差额 ④以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税---补交的土地使用权出让费用或土地收益。 【例题】下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。 A、土地使用权出售?? ?? ??? B、国有土地使用权出让 C、 土地使用权赠与?? ??? D、以划拨方式取得土地使用权 【答案】：C 【解析】：土地使用权出售、国有土地使用权出让，以成交价格为计税价格；土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；划拨方式的，是以补交的土地使用权出让费或者土地收益为计税依据。 五、应纳税额的计算 　　应纳税额＝计税依据×适用税率 　　计税依据为发生上述不同应税行为时的成交价格、市场价格和交换差价。 　【例题1】：两单位互换经营性用房，A的房屋价格为500万元，B的房屋价格为600万元，差额由A支付，当地契税税率为3%，则应如何缴纳契税？ 【答案】： （1）房屋等价交换，不交契税。不等价交换由多付资产一方按价差缴纳契税。 （2）A应缴纳契税＝（600-500）?3%=3（万元） 【例题2】居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某:)一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3％，甲、乙、丙纳税契税的情况是（????）。 A、甲不缴纳，乙30000元，丙3600元 B、甲3600元，乙30000元，丙不缴纳 C、甲不缴纳，乙36000元，丙21000元 D、甲15000元，乙36000元，丙不缴纳 【答案】Ａ。 【解析】：甲不用缴纳契税。 乙应缴纳契税＝100×3％＝3（万元）。 * 六、税收优惠 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免税； 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房,免税； 3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房,酌情减免； 4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免； 5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免税。 【例题3】 某房地产开发公司转让一幢写字楼，取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应纳的土地增值税为多少？ 【答案】： （1）增值额 =1000-[50+200+40+60+（50+200）?20%]=600（万元） （2）扣除项目金额 =50+200+40+60+（50+200）?20%]=400（万元） （3）增值额与扣除项目比=600?400?100%=150% （4）应纳土地增值税额=600 ?50%-400 ?15%=240（万元） 城镇土地使用税 城镇土地使用税是以城市土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 一、 纳税义务人 1．拥有土地使用权的单位和个人； 2．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人； 3．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； 4．土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 (2008年新规定：外商投资企业、外国企业在华机构用地也要缴纳城镇土地使用税) 级别 人口（人） 每平方米税额（元） （2007） 每平方米税额（元） （2008） 大城市 50万以上 0.5～10万 1.5 ～30 中等城市 20～50万 0.4～8 1.2～24 小城市 20万以下 0.3～6 0.9～18 县城、建制镇、工矿区 0.2～4 0.6 ～ 12 城镇土地使用税税率表 二、 征收范围 征收范围仅限于在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 其中城市的征税范围为市区和郊区；县城的征税范围为县人民政府所在的城镇；