完善现代税源监控体系的新思考.docVIP

建立税源管理长效机制的设想 一、税源管理长效机制的界定 税源管理是税收征收管理工作的首要环节和基础性工作，要求税务部门在税前监控、税中征收、税后稽查等环节加强管理和监督。税源管理是对各种税基的控管，是税收工作的基础，是推动税收收入稳步增长的重要保证。建立税源管理长效机制首先是加强税源管理，税源管理的关键是摸清税源，因此要积极采取措施保护税源、监控税源、培养税源、发展税源。 建立税源管理长效机制关键是在“长”、“效”两个方面下功夫。“长”：制度或机制能够在较长时间内起作用，避免朝令夕改，注重培养税源；“效”：效率，税源管理要讲求效率，逐步建立有效率的机制保护税源、培养税源、激励税源，在纳税人履行纳税义务的基础上注重对纳税人权利的保护。 税源管理是现代税收管理职能的重要体现，是掌握税源并促使将税收从潜在税源依法转化为现实税收收入的过程。税务机关税源管理能力的强弱在很大程度上决定了税收征管质量的高低，税源管理手段是否先进、科学可行，又直接影响了税收征管的效率，因此，税源管理是税收征管工作的首要环节和重中之重。 二、税源监控的现状及问题剖析 （一）税源预测方法“基数 + 增减因素”缺乏科学依据 “基数+增减因素”法，即以上年税收实现税源加税源典型调查估计的增减因素作为本年预测期的税源。从所包含的范围看，只是税收会计核算反映“的应征数”， 并未包含尚未查明的纳税人偷骗税收的应征数，因而该基数不能反映纳税人实现税源的“全貌”，并且受多年累积因素的影响，该“基数很难反映实际税源。其次，通过对部分企业典型调查估计的本年“增减因素”因受调查估计准确性的影响，税源预测的可信性较差。因此，该方法缺乏充分的科学依据，与实际税源相差较大。 （二）税源信息管理及措施仍存在一定的缺位 目前基层税务部门主要以重点税源统计分析实现税源管理，所掌握的税源信息失真、信息占有量匮乏、税源管理缺位的问题严重制约了税源监控。且业务流程仅局限于对重点税源企业的静态统计和事后分析，重“管事”轻“管户”，缺乏对整体税源的动态管理，特别是对大量中小企业未纳入税源管理的范围，导致税源监控的严重缺位、偷骗税案件频繁发生。 （三）纳税评估管理手段仍属微观税源监控的范畴 对某一地区或行业纳税能力的估算作为宏观税源监控的方法在税务部门未能得到有效应用。纳税能力估算在全世界被认为是一个检测和监控税源的最佳方法。而在我国却未能得到相应的重视和有效应用。目前因我国纳税评估的效能定位不明确、基础信息不充分、评估分析手段不完善等问题，基层税务部门实际应用的效果也普遍不佳。 （四）税务稽查( 或审计) 缺乏科学选案的手段 以税务稽查为主的税务审计因缺乏科学选案的手段以及征管与稽查之间资源整合、优势互补不到位，在一定程度上影响了事“后打击型”监控的效果。如： 征管部门在日常管理和纳税评估发现的纳税人有关偷骗税嫌疑的资料信息未能及时与稽查部门共享、基层税务部门对征管部门日常性检查与稽查局税务稽查的职能定位及检查计划的统筹安排缺少有效的协调、管理，导致各部门的税收检查工作尚未形成合力，纳税人铤而走险采用各种偷骗税手段导致税源流失的问题仍然很严重。因此，建立我国现代税源监控体系已迫在眉睫。 二、完善现代税源监控体系的新思路 （一） 以税收与经济的内在关系为依据，注重将相关经济指标应用于税源监控 税收与经济的关系是“ 经济决定税收、税收反作用于经济。”这一关系在马克思的政治经济学中能找到理论依据，用凯恩斯的静态宏观经济模型可推导出相关结论， 市场经济国家多年的实践也得到充分证实。基层税务部门需改变目“前 就税收分析税收、就税源预测税源”的思维方式，更深层次、更广泛地研究和分析总体税源及各税种与相关经济指标的内在关系，注重应用多种宏观和微观经济指标去预测和分析税源，为税源监控提供科学依据。如：积极研究衡量经济的核心指标 GDP 与税收的关系等。 （二）以税源预测分析为基础，全面掌握和监控税源的变化 税源的预测分析不仅是税源监控的起点，也贯穿于税源监控的整个过程，是税源监控的基础。基层税务部门需改变目前普遍使用的“基数+增减因素”的税源预测方法，在对税源变化的重点企业进行典型调查分析的同时，建立税源宏观预测分析模型，对某一地区、行业的税源进行预测分析，及时掌握和监控宏观税源的变化。建议国家税务总局和省国税局建立税源宏观预测分析模型，预测目标应包括税源总目标、分税种目标、分地区目标、分行业目标和动态目标。为适应上述需求应建立一套大型动态组合模型库， 应用计算机对其进行分析计算，预测报告期税源。一方面为分配税收收入计划提供依据( 要考虑各地税收征管努力程度) ，另一方面与统计某地区、行业纳税人申报的某税种税源进行比较分析， 作为税源监控的基础。 (三) 以纳税能力估算为主线，实行微观监控与宏观监控的有机结合