基层医疗机构财务会计课件.pptVIP

（二）负债类 1.短期借款 转账时，应将原帐中“短期借款”科目余额直接转入新帐中的“借入款”科目 2.应缴超收款 转账时，应将原帐中“应缴超收款”科目转入新帐中“应缴款项”科目 3.“应付账款 将科目余额转入”应付账款“科目 4.预收医疗款 转账时，应将原帐中预收病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的余额转入新帐中“预收医疗款”科目；应将原帐中“预收医疗款”科目中的医疗保险机构预付且不需结算的医疗保险金余额转入新帐中的“事业基金”科目。 5. “应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目 →应将三科目余额转入新帐中“应付职工薪酬”相应明细科目科目 6.“应付社会保障费”、“其他应付款”科目 转账时应将原帐中“应付社会保障费”科目余额转入新帐中的“应付社会保障费”科目；应将原帐中“其他应付款”科目余额进行分析，对代扣代缴的住房公积金等社会保障部分，转入新帐中的“应付社会保障费”科目，对属于应交税费部分，转入新帐中“应缴税费”科目，剩余的其他应付款转入新帐中“其他应付款”科目。 特殊业务：实行“收支两条线”管理的，如存在尚未确定应上缴或留存的医疗收费，应将相关款项从原帐中“其他应收款”转入新帐中“待结算医疗款”科目，如存在已确定上缴国库或财政专户的医疗收费，应将相关款项从原帐中的“其他应付款”等科目转入新帐中“应缴款项”科目。 7.预提费用 转账时，应将原帐中“预提费用”科目余额转入新帐中“事业基金”科目 8.“长期借款”、“长期应付款”科目 转账时，如原帐中两账户尚未结清，应在“其他应付款”设置“长期借款”和“长期应付款”明细科目，待债务偿还后予以注销。 （三）净资产类 1.固定基金 应将原帐中“固定基金”余额转入新帐中“固定基金——固定资产占用”明细科目，并分别按照新帐中“在建工程”、“无形资产”科目余额，借:事业基金，贷：固定基金——在建工程或无形资产占用“科目 2.事业基金、结余分配 应将原帐中科目余额直接转入新帐中的相应科目 3.专用基金 转账时，应将原帐中“专用基金——职工福利基金”明细科目余额转入新帐中“专用基金——职工福利基金”明细科目 对于职工福利基金中含有职工福利费的，应将其余额分析转入新帐中“其他应付款”科目，应将原帐中“专用基金——修购基金”明细科目余额转入新帐中“事业基金”科目 按照地方规定需要继续提取或保留住房基金和留本基金的，应将原帐中“专用基金——住房基金或留本基金明细科目余额转入新帐中”专用基金——其他专用基金“明细科目 上述基金不在保留的，应将原帐中“专用基金——住房基金或留本基金”明细科目余额转入新帐中“事业基金”明细科目 4.收支结余 应将原帐中“收支结余”科目余额分析转入新帐中“本期结余”科目 （四）收入支出类 自2011年7月1日起，应按照新制度设置相关科目并进行账务处理，并按照新制度要求设置新帐中有关限定用途的资金备查簿，即将尚未支用的财政补助资金和其他限定用途资金分析登记入“财政基本支出备查簿”、财政项目支出备查账”和“其他限定用途资金备查账” 课件资料信箱：kjshxh111@126.COM 密码：111111 * * * * * * * * * * * * * （2）年末，依据备查簿 ①结转财政补助结转和其他限定用途结转 借：本期结余 贷：财政补助结转（余）—财政基本补助结转 ——财政项目补助结转 ——财政项目补助结余 其他限定用途结转 其他限定用途结余 ②结转入结余分配 借：本期结余（收入大于支出） 贷：结余分配 或：相反分录 （四）财政补助结转（余） 核算具有限定用途结转继续使用的财政补助结转、结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。 应当设置“财政基本补助结转”、“财政项目补助结转（余）”两个一级明细科目。 其中：财政补助项目完成后，报财政部门批准 借：财政补助结转（余）——财政项目补助结转（余） 贷： 应缴款项 事业基金等 （五）其他限定用途结转（余） 核算除财政补助结转（余）以外的结转以后年度继续使用的其他限定用途结余资金 依据备查账，项目完成后报经批准 借：其他限定用途结转（余） 贷：应缴款项 事业基金等 [例}年末，查阅“财政基本支出”备查簿中登记的本年支出发生额合计为195 000元，本年“财政补助结余（转）—财政基本补助结转”的发生额为200 000元，剩余5