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电网企业中全面预算管理应用难点和改进措施 随着我国市场经济的发展,越来越多的企业集团涌现出来。而预算管理作为电网企业管理的重要组成部分,在其各项经营活动中的地位和作用也越来越明显。并且电网企业属于密集型的连续生产企业,其自身的全面预算管理体系包含了预算组织机构体系、环节体系、内容体系三个部分。故而做好全面预算管理工作,加强电网企业的内部控制,从而改善企业财务状况、提高电网企业管理效率。; 2全面预算管理; 2.1全面预算; 全面预算是关于企业在一定的时期内的各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算和财务预算。例如收入预算、项目预算、成本费用预算、现金流预算等。其全面预算具备“全方位、全过程、全员参与”的特点。; 全方位:全部经济活动均纳入预算体系;全过程:各项经济活动的事前、事中、事后均要纳入预算管理过程;全员参与:各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制和实施。; 2.2全面预算管理; 2.2.1全面预算管理含义; 预算是通过对企业内外部环境的分析,在生产预测与决策的科学依据上,以各种价值方式去真实反映出企业未来的投资、经营状况、财务结果等一系列的计划和规划。为了实现企业的目标利润,以销售预测为起点,进而预测生产、成本、现金收支等,并预计损益表、编制现金流量表和资产负债表,在今后一段时间内反映出电网企业的财务状况和经营成果。; 2.2.2全面预算管理的作用; 预算管理是信息社会对企业管理的客观要求,也是现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合,明确适度的分权授权,战略驱动的业绩评价等,来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要,进而对战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。因此全面预算管理的作用有以下几点:; ⑴通过全面预算的编制和平衡,企业可以在自身有限的资源中选择最佳的使用方案,从而避免资源的浪费,高效使用资源;; ⑵通过预算监控可以发现未知的机遇和挑战,从而利用预算分析报告反映到决策中,提高战略管理能力;; ⑶企业可以根据预算结果发现潜在的风险,从而预先制定相应的防范措施,进而达到规避风险的目的;; 3电网企业应用全面预算管理的难点; 3.1全面预算管理理念不清; 部分电网企业的管理者认为全面预算管理属于财务行为,与其他业务部门关系不大,没有全员参与的概念。由于电力长期处于计划经济时代,受到外在因素和市场经济因素等影响,大部分的电网企业的管理人员对于其工作的理解都十分不到位。大部分的电网企业虽然表面上实施的都是全面预算管理制度,但因人员对其缺乏理解,对于企业内的经营活动等都没有完全落实到位。且在实际的管理过程中,其预算管理也没有真正的做到全面,认为只是一些经手部门做好预算即可,却忽略了一些项目内在联系的预算细节。; 3.2预算偏差较大,精度不高; 在电网企业的预算编制过程中,为了完成业绩考核指标,预算的调整幅度较大。主要是项目预算和成本预算,在项目预算方面,由于部分电网企业的业务部门预算责任尚未落实,其项目储备不足,从而导致有些项目预算编制不精准、偏差较大。在预算实行过程中由于反馈信息不及时,从而导致预算偏差较大。成本预算由于长期采用增量预算,掩盖了许多矛盾,因为采用增量预算法来编制预算方案,需要假设企业经营活动和工作方式是以相同方式发展,因此就失去了发现新观点的动力和降低成本的动力。导致其预算方案失去了市场灵活性,; 3.3全面预算管理流程不清晰; 预算管理应有相应的合理流程,按先后顺序进行流程的传递,需要与业务部门的紧密配合。且实际上预算管理所执行的流程是从调研、项目建议、编制、批准、招标、实施等环节,如果没有监督和预算调整,那么其预算流程只能是一个开口的运行结构。同时也有很多管理人员因自身专业性等因素的限制,导致了对其管理流程的疏忽和不清晰,进而影响了全面预算管理工作的全面性。; 3.4业务归口预算管理界限不明; 电网企业供电成本按业务归口管理可以分为:办公室、运检部、营销部、人资部等部门进行管理。正因如此,便会出现一些归口部门以控制不了等理由,对项目的预算执行不管,从而导致预算项目的执行进度无人跟踪。因此多部门在进行预算管理工作中,会因部门之间的联系和交流、资源分享以及相互之间没有明确的规章制度规定业务预算管理的界限等原因,从而导致了全面预算管理工作不能顺利的开展。; 3.5全面预算缺乏全面性; 电网企业的预算管理工作虽然有了很大进步,但电网企业在全面预算管理工作中还是侧重于财务预算和资本性收支预算,缺少了营销预算、销售预算等方面的预算管理内容,不能将营销系统与财务的管控系统进行无缝衔接,而收入的预算还是由财务人员手工操作,也不能体现出收入预算与财务预算的高度融合。不能将企业的整个生产经营中各个环节有效的结合在一起,从而使得预算管