4-8第七次课账户与复式记账讲义.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * ②平衡原理：有借必有贷，借贷必相等 1 390 000 1 390 000 ★双方合计数必然相等 ★每笔业务的处理都体现了借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等 ③平衡依据—一定时期内全部账户的发生额合计 期初余额 300 000 （1） 800 000 （2） 100 000 （3） 200 000 （6） 20 000 （7） 60 000 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 期末余额 1 020 000 借方 贷方 银行存款 期初余额 160 000 （2）100 000 （6） 10 000 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 期末余额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000 借方 贷方 应付账款 发生额合计 特别提醒：并非指每笔业务的发生额，而是账户双方各自的合计数 ④平衡方法—编制发生额试算表 表4—4 总分类账户发生额试算平衡表 账户名称 本期发生额 借方 贷方 银行存款 应付账款 （其他账户略） 合 计 1 390 000 1 390 000 （略） 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 期末余额 1 020 000 借方 贷方 银行存款 （略） 800 000 380 000 （略） 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 期末余额 10 000 借方 贷方 应付账款 （略） 160 000 10 000 （略） （略） （2）余额平衡法 ①平衡公式： 借 库存现金 贷 ××× 借 银行存款 贷 ××× 借 原 材 料 贷 ××× 借 固定资产 贷 ××× ××× ××× 借 短期借款 贷 ××× 借 应付账款 贷 ××× ××× ××× 借 资本公积 贷 ××× 借 实收资本 贷 ××× ××× ××× 全部账户的借方余额 合 计 全部账户的贷方余额 合 计 ＝ 账户余额 资产类账户 负债、所有者权益类账户 一定会计期末 资产类账户余额合计 权益类账户余额合计 ＝ 负债、所有者权益账户 ②平衡原理—会计等式的平衡原理 资 产 负 债 所有者 权 益 会计要素 资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 会计等式 ★根据反映会计要素需要而设置 库存现金 ××× ××× ××× 银行存款 ××× ××× ××× 原 材 料 ××× ××× ××× 固定资产 ××× ××× ××× 短期借款 ××× ××× ××× 应付账款 ××× ××× ××× 资本公积 ××× ××× ××× 实收资本 ××× ××× ××× 会计账户 全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 ＝ 一般为借方余额 一般为贷方余额 ★所有账户期末余额借方合计与其贷方合计相等充分体现了会计等式的平衡原理 ③平衡依据—一定会计时期末全部账户余额合计。 期初余额 300 000 （1） 800 000 （2） 100 000 （3） 200 000 （6） 20 000 （7） 60 000 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 借方 贷方 银行存款 期初余额 160 000 （2） 100 000 （6） 10 000 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000 借方 贷方 应付账款 余额 期末余额 10 000 期末余额 1 020 000 ④平衡方法—编制余额试算表 表4—5 总分类账户余额试算平衡表 账户名称 期末余额 借方 贷方 银行存款 应付账款 （其他账户略） 合 计 2 250 000 2 250 000 （略） 本