全面预算管理完整课件.ppt

* * 预算调整的流程设置 流程项目 部门 上一级部门 公司 集团预算委员会 预算内事项 提案 审批 超预算事项 提案 会审1 会审2 审批 预算外事项 提案 会审1 会审2 审批 预算分析 上期改进建议执行情况跟踪 关键指标的完成情况 影响指标完成情况的内外部因素分析 分析差异的改进建议及相应对策 根据变动预测其趋势及规律 标杆企业的对比分析报告 预算分析是对预算执行进度或结果的评价，评价的直接对象是预算差异。预算评价应解决下列三个问题： 预算差异分解为价差、量差和结构差三类 各类差异是否进行调整提出建议 如那些随业务水平变化的成本需要重新计算 追溯预算差异的责任，即谁的决策造成差异 各种差异都意味着企业未能按计划进行业务所导致的失败，因此有利差异并不一定真是有利的，较大的有利差异代表着更大的失败 差异分析只是一个工具，它仅提醒管理者问题的存在，并能帮助分析问题的来源，它能指导管理者把稀缺的时间用在最需要的地方 按例外原则管理 预算报告 报告采用三种形式：标准报告、简化报告和专题报告 标准报告是定期编制的报告，全面、完整和详实地说明预算数据、实际数据（预算进度）和预算差异 简化报告也是定期报告，是为了满足各个层级预算单位负责人的不同需要对标准报告简化的结果 专题报告是对预算差异的调研报告，不定期编制 中国新兴铸管（集团）有限公司的实践： 1、日报制度： 主要是通过三张日报表（《生产经营日报表》《资金收支和银行存款日报表》《产品销售发运日报表》）和每天一次调度会来实现的，较好地做到了随时掌握和随时调动预算的执行情况，随时处理在执行中遇到的各种问题 作为一种报告制度，新兴铸管的三种日报长期坚持，每日必出，比较及时地反映了生产经营动态，能够及时将有关信息反馈到管理部门，使下一步纠正偏差，调整工作部署成为可能 当然，三种日报并非新兴铸管预算反馈报告的全部，他们还有信息更为丰富的周报、月报、年报等 2、例会制度 主要通过四种例会实现，即每日、每周、每半月、每月分期召开的四种常规性生产经营和财务状况调度会 在此基础上，新兴铸管还明确了日常管理和通报分析评价的要求 预算考核 考核的依据是预算差异分析的结果，通过差异分析可以剔出非可控因素，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平 预算考核是绩效管理的重要组成部分，其侧重在财务指标体系 预算目标的考核是绩效考核中财务指标考核的内容，而绩效考核一般是根据平衡积分卡原理进行分解的，常常使用KPI指标的方式进行 100 利润中心预算考评指标体系 主指标 辅助指标 修正指标 否决指标 20 80 财务方面 预算目标 客户方面 管理方面 员工方面 市场占有率 审计报告意见类型 优秀人才率 货款回笼率 销售收入 净利润 100% 核定 核定 年度重点工作项目 预算编制准确率 特别责任事项 扣分 加减分 核定 红灯预警比率 存货周转天数 预算考评与奖惩： 预算执行结果必须与奖惩制度挂钩。这是预算管理制度是否实行的重要标志（邯钢、古船） 预算中的激励制度是指预算及非预算指标与公司奖励资源的结合。公司的激励制度由预算委员会制定或批准，其目的是为了保证全体员工主动地按照公司的目标行动 ? 激励制度制定的原则: 与组织层级相匹配 与预算指标挂钩，按预算执行结果兑现 激励制度，与预算一样，一旦制定，任何人不得随意变更 第六讲 全面预算管理的 三三四四 全面预算管理的三三四四 全面预算管理的三点认识 全面预算管理的三大要义 全面预算管理的四大误区 全面预算管理的四大技巧 全面预算管理的三点认识 环境驱使财务集中管理成为必然，而预算管理正是财务集中管理的重要组成部分 预算管理作为一种管理工具，能够对企业进行事前、事中和事后有效的管理，以支撑企业有序、持续地发展 预算管理结合企业的绩效管理，使其不仅在短期内行之有效，完成企业年度经营计划和经营目标，而且能够长期支撑企业发展战略，以牵引企业整体地、均衡地和动态地发展 全面预算管理的三大要义 预算彰显法人治理结构、优化公司资源配置 全面预算管理是一个完整的管控流程 全员经营协作的理念 全面预算管理的四大误区 关于预算概念 全面预算=财务预算=财务部预算 关于预算模式 放之四海而皆准的预算模式 关于条块管理 战略、经营、财务、考核 关于预算过程 预算管理=预算编制 全面预算管理的四大技巧 构建权责分明、流程清晰、操作简便的预算制度与组织体系 配合自身战略并量身定做的公司预算模式 将预算执行监控作为内部控制的核心 整合预算管理和业绩考评 谢 谢 各 位 sljk