银行会计-第三章存款业务.pptVIP

第三章 存款业务 第一节 存款业务概述 单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的印鉴卡一并送交银行。 为加强帐户管理，单位存款帐户实行双向选择的原则，开立基本存款帐户必须有人民银行当地分支机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个基本存款帐户，商业银行对各单位开立、撤消帐户，必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立帐户管理数据库，加强帐户管理。 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。 储蓄存款的政策原则 个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、为储户保密； 5、公款不能存储蓄。 活期存款利息，规定每年结息一次，6月30 日为结息日（现在是每季度末的20日为结息 日）。过去，活期存款利息手工计息方法采用 利息查算表，现在，随着电子计算机在会计中 的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手 工计息的差错。 会计分录如下： 借：利息支出——活期储蓄息 贷：吸收活期储蓄存款——××户 50051.01 51.01 转息 21 50 000 1 50 000 12 500 转借 20 125 000 2 62 500 17 500 转借 18 80 000 1 80 000 20 000 转贷 17 300 000 5 60 000 30 000 转贷 12 120 000 4 30 000 10 000 转借 8 280 000 7 40 000 1 900 000 72 承前页 1 6 日 月 积 数 日数 余 额 借/ 贷 贷 方 借 方 摘 要 2008年 分户账 户名：×企业 账号：××× 利率：0.825‰ （五）单位定期存款利息的核算 —对年对月法 计息天数对年对月计，一个对年按360天计，一个对月按30天计，不足一个对月的，按实际天数计。 〖例〗 甲工厂2008年1月5日转账存入10 000元，定期一年，于2009年2月4日前来转账支取本息。定期存款利率1.8%，活期存款利率0.9%。 2008年1月5日： 借：吸收活期存款-甲工厂 10 000 贷：吸收定期存款-甲工厂 10 000 2008年3月31日：预提利息 利息=10 000×1.8%÷4=45元 借：利息支出 45 贷：应付利息 45 2008年6月30日：预提利息—同上 2008年9月30日：预提利息—同上 2008年12月31日：预提利息—同上 2009年2月4日： 到期利息=10 000×1.8%=180元(已提) 逾期利息=10 000×0.9% ÷360 ×30 =7.50元 逾期天数(07.1.5 — 07.2.4为30天) 借：吸收定期存款-甲工厂10 000.00 应付利息 180.00 利息支出 7.50 贷：吸收活期存款-甲工厂 10 187.50 注意:逾期利息按活期利率计算。 实际工作中银行并非逐一计提、结算应付利息的，而是在每季末按定期存款的季平均余额统一计提的。 计提应付利息公式见 P77 〖例〗 P77 第三节 个人储蓄存款业务的核算 活期储蓄存款 定期储蓄存款 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 一、活期储蓄存款业务的核算 （一）活期储蓄存款开户和续存业务的核算 P79 概念 P79：随时存取，金额不限，期限不限。 1.开户—手续及分录（实名制） 2.续存—手续及分录 借：库存现金 贷：吸收活期储蓄存款-×储户 （二）活期储蓄存款支取的核算 借：吸收活期储蓄存款-×储户 贷：库存现金 （三）活期储蓄存款利息结