第三章税收的本质和课税的理论基础.pptVIP

一、西方国家的课税依据理论 交换说 国家提供国家机器保护人民的利益，人民应该向国家纳税作为交换。又被称为“利益交换说、等价交换说、买卖说”等。理论基础：《社会契约论》，代表人物：亚当·斯密等 公需说 国家的职能是满足公共需要和增进公共福利，这一职能的实现需要税收来提供物质资源，而人民理应承担幸公共福利和满足公共需要所产生的成本。 牺牲说 对于国家，税收是一种强制征收；对于人民，税收是一种牺牲。（思考：如何让人民的牺牲最小化？） 掠夺说 税收一个阶级掠夺其他阶级财产的手段。 社会政策说 税收应该是矫正社会财富与所得分配不公的手段，是实现国家社会政策目标的有力工具。 经济调节说 国家征税除了筹集公共财政资金外，更重要的是全面地运用税收政策，调节经济运行。 各种学说的比较 同： 都是以国家的职能为基础的，都带有交换的性质； 异： 对国家与纳税人间的地位认识不同，从平等到对立。 三、税收法定思想 （一）材料引入：连续三次上调燃油税 第一次：2014年11月29日 关于提高成品油消费税的通知（财税﹝2014﹞94号） 　　 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　为促进环境治理和节能减排，经国务院批准，现将提高成品油消费税问题通知如下： 　　一、将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.12元/升。 　　二、将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.14元/升。航空煤油继续暂缓征收。 　　三、本通知自2014年11月29日起执行。 　　财政部 国家税务总局 第二次：2014年12月12日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　为促进环境治理和节能减排，现将提高成品油消费税问题通知如下： 　　一、将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.12元/升提高到1.4元/升。 　　二、将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由0.94元/升提高到1.1元/升。航空煤油继续暂缓征收。 　　三、本通知自2014年12月13日起执行。 　　 财政部 国家税务总局 　　2014年12月12日 第三次：2015年1月12日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　为促进环境治理和节能减排，现将提高成品油消费税问题通知如下： 　　一、将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。 　　二、将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到 1.2元/升。航空煤油继续暂缓征收。 　　三、本通知自2015年1月13日起执行。 　　财政部 国家税务总局 　　2015年1月12日 你能发现三次调整燃油税的文件措词中有何差异吗？ 燃油税征收的法律依据： 《中华人民共和国消费税暂行条例》（2008年11月5日在国务院第34次常务会议通过）：消费税税目、税率的调整，由国务院决定。 从技术上来看，财税部门第二次、第三次上调燃油税违反了征收消费税的法律程序。 傅莹回应“人大监督财政部上调燃油税不尽责” 2015年3月4日两会期间，光明日报记者问傅莹： “前段时间，油价下跌，财政部“趁机”上调了燃油税。我想了解的是，党的十八届三中全会、四中全会都提出了税收法定的原则，那为什么财政部还能如此随意地调整燃油税，全国人大是不是没有尽到职责？” 傅莹：“我们国家目前现行的大部分税种都是国务院通过制定税收暂行条例来制定的。这个依据是什么？就是1985年全国人大给国务院的授权，当时是出于改革和发展的需要，这些年确实发挥了很重要的作用。现在经过30多年的改革开放，我们国家在通过法律管理经济方面积累起了丰富的经验，所以，税收法定的条件已经逐渐成熟了，党的十八届三中全会、四中全会都明确提出来，要落实税收法定原则。” 财政部长楼继伟：“我们不是随意的，因为人大对国务院的授权还没有终止，所以我们是根据人大授权来提高燃油税的，我们是合法的。” “税收法定”终于艰难确定 2015年3月15日，十二届全国人大三次会议表决通过了修改《立法法》的决定。其中，正式确定了税收法定的原则。 在此之前，我国18个税种中只有3个通过人大立法，其他大部分由国务院依据授权制定暂行条例。在修改后的《立法法》实施后，这种情况将得到扭转，税收立法权重新回归人大。 《立法法》第八条第六款规定：“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”属于“只能制定法律的事项”； 第九条规定：“本法第八条规定的事项尚未制定法律的，全国人民代表