国外政府非税收入规范管理经验借鉴及启示-地方财政研究.docVIP

科研要报 2010年第12期(总第32期) 2010年12月1日 ●课题组 国外政府非税收入规范管理 经验借鉴及启示 近年来，随着经济高速发展，我国财政收入规模实现了大幅增长，收入结构也不断发生变化，税收收入比重总体有所下降，而收费等非税收入比重则不断上升。相对于税收固定性和强制性的特点，非税收入征收较灵活，可以针对特定群体和受益范围，提供差异性的公共产品和服务，已经成为政府收入必不可少的重要补充。但是，我国非税收入管理却存在诸多管理不规范的问题，严重影响财政收入质量和财经秩序。纵观国外非税收入发展演变历程，西方发达国家也曾经出现过各种收费极度不规范的乱象，直到所得税制的引入和现代预算制度的建立，西方发达国家非税收入才逐渐纳入规范化的轨道。本文简单介绍了国外政府非税收入的基本情况，通过总结和归纳国外政府非税收入管理的基本内容以及联邦制国家和单一制国家的管理举措，为加速我国非税收入管理规范化进程提供了重要的启示与借鉴。  国外政府非税收入规范管理经验 借鉴及启示 辽宁省财政厅课题组  当前世界上几乎所有的国家都存在政府非税收入，并且各国都将这部分收入作为本国财政收入的重要组成部分。同时，一些国家在非税收入规范管理方面还积累了许多很有价值的经验。本文对国外政府非税收入状况进行简要概述，总结其非税收入管理的成功经验，力求为我国提供一些有益的思路和借鉴。 一、国外政府非税收入基本情况 进入20世纪70年代以后，全球经济社会快速发展，随着公共支出的增长，各国政府特别是地方政府财政压力越来越大。由于加税的方式容易招致公众反对，而非税收入则可以较快实现大幅增长，满足当期迅速膨胀的公共支出的迫切需要，因此非税收入在各国财政收入中的比重普遍提高。直到20世纪90年代以后，非税收入在中央政府收入中比重逐渐下降，趋于平稳。但各国地方政府由于收支矛盾更突出，加之更接近民众，可以提供更多可收费的受益性服务，因此地方政府对非税收入的依存度仍呈现日益扩大的趋势，非税收入在政府收入中的比重明显高于中央政府，成为地方政府可支配财力的重要来源。以美国为例，1980年美国联邦政府非税收入为118亿美元，占联邦政府总收入的2.3%；州及地方政府非税收入981亿美元，占本级政府总收入的26.6%。到2009年，联邦政府非税收入343亿美元，增长1.9倍，但占联邦政府总收入的比重则降至1.6%；州及地方政府非税收入8668亿美元，增长了7.8倍，占本级政府总收入的比重也提高到38.6%，增加了12个百分点。 对于非税收入的来源结构，在经营和财产资源收入、管理费和行政服务收费及使用费、罚款和没收收入、政府雇员养老金和福利基金缴款、其他非税收入等非税收入类型中，无论是发达国家还是发展中国家，经营和财产收入都是最重要的部分，而收费收入对于多数国家而言则成为第二大组成部分。当然，世界各国国情不同，政府层级不同，非税收入项目具体的侧重点也存在较明显的差异。如美国、英国、印度和马来西亚的联邦或中央政府经营和财产收入占政府非税收入总数的55%以上；法国和澳大利亚政府非税收入则以管理费、政府服务性收费为主。美国州级政府非税收入主要来源依次为经营和财产收入、管理费和服务收费及罚没收入；州以下地方政府非税收入结构则相反，主要是管理费和服务收费及罚没收入，其次是经营和财产收入。而对新加坡这种城市型国家，旅游业是其支柱产业，为了提高人们的道德意识，政府加大对不良行为的惩罚力度，使罚没款收入成为非税收入重要组成部分。 二、国外政府非税收入的规范性管理 世界各国在非税收入的规模、构成和管理方式上，会受到经济发展水平、集权分权模式、市场发育程度和政府管理体制等因素的深刻影响，差异较大。 （一）国外非税收入管理的主要内容 从规范管理的具体内容来看，国外非税收入管理主要包括非税收入项目和标准的确定、非税收入收缴管理的规范、非税资金的使用、非税收入的监管等。 1.非税项目和标准的确定。如前所述，非税收入其实质是政府部门提供准公共产品所发生的成本的分担和补偿，这就清楚表明非税收入项目的确定，是以提供准公共产品或服务为核心，用于抵减政府提供该项目所发生的成本。对于标准的确定，国外通常依照两条原则，一是对私人成本进行社会调整；二是把社会成本向私人分摊。前者据此衍生如反垄断的限制性收费、消除“外部负效应”的惩罚性收费、解决拥挤问题的准入性收费和反欺诈的规范性收费等；后者据此衍生如公共物品生产的集资性收费、非营利组织的补偿性收费等。现实生活当中，多数国家在确定标准中按低于平均成本的边际成本收费，以“成本补偿