建筑业异地服务一般计税办法的会计处理.docVIP

建筑业异地服务一般计税办法的会计处理 第一种情形取得分包单位的建筑业专票。 5月份支付分包工程款100，取得分包单位专用发票。 借：工程施工成本90.09 应交税金-应交增值税（进项税额）9.91 贷：银行存款100 5月份收取甲方工程款150 借：银行存款（应收账款）150 贷：工程施工结算收入135.14 应交税金-应交增值税（销项税额）14.86 5月末结转应纳税额 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）4.95 贷:应交税金-未交增值税4.95 当月收到甲方工程款在次月征收期异地预缴，6月份会计处理： 借：应交税金-未交增值税0.90【（150-100）/1.11*0.02】 贷：银行存款0.90 申报应纳税额=14.86-9.91-0.90=4.05 （纠正申明：对建筑业异地服务收到工程款的纳税义务是收款的当天，但按月申报的纳税期限是次月15日内，故建筑业预缴税款的时间均发生在次月。那么一般计税办法下预缴税款核算反映在“应交税金-未交增值税”二级账户的借方，不是“应交税金-应交增值税（已交税金）”账户中，预缴税金抵减在主表第23栏不能填报了，均应填报在主表第28栏。） 第二种情形取得分包单位普通发票 5月份支付分包工程款100，取得分包单位普通发票。 借：工程施工成本100 贷：银行存款100 5月份收取甲方工程款150，开具专用发票金额135.14，税额14.86。