第四章 审计委托和审计计划_图文.pptVIP

第四章 审计委托和审计计划 一、审计委托阶段包括三项中心工作： （一）承接或续聘客户 委托人提出委托 委托人向会计师事务所提出委托审计的要求 （二）了解目标客户的基本情况 1.明确审计业务的性质和范围 审计业务主要包括以下几种类型： 年度报表审计 专项审计 期中审计 资本验证等 2.初步了解目标客户基本概况 （1）目标客户管理层的诚信情况； （2）目标公司的声誉与形象； （3）目标客户是否遵循可适用的财务报告框架； （4）目标客户业绩和财务报告情况； （5）接受并完成这项审计业务是否能给会计师事务所带来合理的收益。 3.评价会计师事务所的胜任能力 主要评价三个方面： 执行审计的能力； 应有的谨慎能力； 独立性。 这是对审计最具体的要求，不具备独立性的审计结果毫无意义的，且极大的危害性。 4.商定审计收费 收费标准一般由中国注册跨及时协会统一规定。 审计收费方法： 计件收费 计时收费（基本方式） 在确定收费时应考虑的因素： （1）专业服务所需的知识和技能 （2）所需专业人员的数量、水平和经营 （3）每一专业人员提供服务所需的时间 （4）提供审计服务所需承担的责任 （5）各地有关审计收费标准的规定 5.明确被审计单位应协助的工作： 提供全面、齐备的会计资料； 积极配合注册会计师的工作。 （三）审计业务约定书 1.定义作用、性质 2.签署审计业务约定书之前应做的工作 （1）明确审计业务的性质和范围； （2）初步了解被审计单位的基本情况； （3）评价独立性和胜任能力； （4）商定审计收费 （5）明确被审计单位应协助的工作 3.审计业务约定书的基本内容 案例资料：隆兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否为其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。隆兴公司以前从未进行过审计。 审计刚开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，妨碍其正常工作。 第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料以便对应收账款进行询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 王玲无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张民立即与隆兴公司总经理进行接洽。告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。合伙人张民也很生气，他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计费用，否则，前期由王玲代编的会计账册将不予归还。 案例思考： 该会计师事务所的做法是否妥当？如果不妥当，你有什么建议？ 案例分析： 在上述案例中，宝信会计师事务所犯了如下几项错误： （1）审计前没有与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义、审计目的、审计范围。这将造成客户不同意注册会计师进行询证或盘点的原因。 （2）没有与客户签订业务约定书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户账未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。 （3）没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮助客户整理账本，实属多余。 （4）扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户起诉侵权。应立即归还账本。如果整理时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收费巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维护自身利益。 二、审计计划 了解： 审计计划的含义 编制审计计划的步骤 理解： 分析程序 审计计划的层次 掌握： 审计重要性 审计风险 制定审计计划主要包括以下几个步骤 步骤一：了解被审计单位的基本情况 步骤二：进行分析程序 步骤三：了解被审计单位的内部控制，评价控制风险 步骤四：评估重大错报风险 步骤五：编制审计计划 步骤六：审核审计计划 （一）了解被审计单位的基本情况 1.了解的内容： （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他； （