- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
4消费税法专用课件
第三章 消费税法 陈国坤 第一节 消费税法概述 一、消费税的概念和特点 (一)消费税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或者销售数量,在特定环节征收的一种税。(金银首饰改为零售环节) 一般而言,消费税是在增值税的基础上又征的一种税,纳消费税的应该就纳增值税,纳增值税的不一定纳消费税。 特殊的比方说饭店销售自酿啤酒,属于营业税的混合销售就既得纳消费税,还得纳营业税,而不纳增值税。商业企业销售自酿啤酒,就既得纳增值税,也得纳消费税。 消费税的特点 1、征税项目具有选择性(14个消费税税目) 2、征税环节具有单一性 3、征收方法具有多样性 4、税收调节具有特殊性 5、消费税具有转嫁性 第二节 消费税法的基本内容 一、纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人 自2009年1月1日起增加了“国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。 对委托加工代收代缴税款的规定中排除了受托方为个人的情形 。 “中华人民共和国境内”是指:生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。 消费税的纳税环节: 纳税环节具体包括:生产、委托加工和进口,另外还有零售环节和批发环节。 二、征税对象 征税范围 生产应税消费品 委托加工应税消费品 进口应税消费品 批发应税消费品 零售应税消费品 二、税目和税率 1. 有害的特殊消费品。 2. 奢侈品与非生活必需品。 3. 高能耗和高档消费品。 4. 不可再生性资源制成的消费品: 5. 能为政府提供稳定财政收入的消费品 消费税税率表.doc 税目和税率 (一)烟 即以烟叶为原料加工生产的特殊消费品。卷烟是指将各种烟叶切成烟丝并按照一定的配方辅之以糖、酒、香料加工而成的产品 ,包括卷烟(进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝。 财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知财税[2009]84号.doc (一)烟 1.纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的,应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售的卷烟有下列情况之一者,不得列入加权平均计算: (1)销售价格明显偏低而无正当理由的; (2)无销售价格的。 2.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。 3.纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的,一律按照卷烟最高税率征税。 (一)烟 4.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的一律按卷烟最高税率征税。 5.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 6.下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税,并按照定额每标准箱150元计算征税:(注意选择和计算题) (1)白包卷烟; (2)手工卷烟; (3)未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。 7.自2004年3月1日起,进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定:(已做介绍不再重复) 8.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量,依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格,并确定适用的比例税率。 9.卷烟分类计税标准的调整,由国家税务总局确定。 (二)酒及酒精 1.粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、青稞等各种粮食为原料。经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。 2.薯类白酒是指以白薯(红薯、地瓜)、木薯、马铃薯、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料,经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。用甜菜酿制的白酒,比照薯类白酒征税。 3.黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料,经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同。黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类。黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。 4.啤酒是指以大麦或其他粮食为原料,加入啤酒花,经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同,可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。“果啤”属于啤酒,应征消费税(国税函[2005]333号)。“果啤”是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料,主要成分为啤酒和果计。 5.其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外,酒度在1度以上的各种酒,包括糠麸白酒
文档评论(0)