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制造成本管理方法东风有限QCD总部 QCD改善推进部 朱东明 潘振华 日期：2006年4月3日 目录 一、制造成本概念 二、术语 三、成本费用测算 四、成本费用信息控制 五、预算精度的评价指标 六、制造CPU 七、E/S计算 八、成本差异分析 九、变动比例计算 十、工作重点－－工厂降成本方法 制造成本概念 何谓成本呢？成本是指企业为生产产品、提 供劳务而发生的各种耗费(货币表现形式)。通常 可认为是企业获得所需要各种资源而付出的代价或 者是指为取得某项资产而花费的实际支出。对制造 业的企业来讲，制造成本是指企业在生产制造过程 中，为了获得所需要的各种产品、资源、资产或提 供劳务而消耗、付出的代价或者支出。 制造成本概念 为了管理的需要，我们把工厂的制 造成本又分为变动成本和固定成本、混 合成本： 制造成本概念 制造成本概念 制造成本概念 制造成本概念 在目前的制造成本管理中分为实物成本，制 造费用。制造费用又分为固定、变动、共通三部 分，但在变动和共通中又包含有混合部分。 为了比较准确的对制造费用进行管理，必须对 混合成本中的固定和变动部分进行划分，就要确定 其中的变动部分的比例。但变动比例的制定要做到 十分准确是有难度的，同样的混合成本的变动比例 在不同的工厂也是不相同的。现在我们使用的变动 比例是日产使用的变动比例。 制造成本概念 目前零部件各公司执行的变动比例是日方提供的日产公 司的标准。 制造成本概念 制造成本由实物成本和制造费用两部分组成： 制造成本＝实物成本＋制造费用 实物成本＝原材料＋外购件＋半成品＋辅助材料 制造费用＝折旧＋直接人工成本＋变动费用＋共通 费用 制造成本概念 变动费用＝燃料动能、专用工具、内废损失、质量保障费； 共通费用＝质量保障费、刃量模具、夹辅具、外委劳务费、 工艺性劳务费、其他劳务费、修理费、机物料 消耗、低值易耗品摊销、降温费、办公费、差 旅费、出国经费、车辆使用费、保险费、设计 制图费、邮电费、实验检验费、资料费、劳动 保护费、租赁费、递延资产摊销、排污费、 其他。 Cost Item Structure(继续) 术语 术语 术语 术语 成本费用测算 年度应发生费用测算 计算的条件 如何对制造成本进行管理，首先要选择基点单 位成本（以上一年实际或过去的某一年实际作为 基点），把基点单位成本作为标准， 根据本年度预算产量，计算出本年度应发生的 费用： 年成本费用=年固定费用+年变动费用 成本费用测算 计算公式 年成本费用的计算: 变动费用=基点费用× 变动比例/基点产量×年实际 产量 固定费用=基点费用× （1-变动比例） 月成本费用的计算： 变动费用=基点费用× 变动比例/基点产量×月实际 产量） 固定费用=基点费用× （1-变动比例）/12 成本费用测算 年度应发生费用图示： 成本费用测算 例题 应发生额＝３５４７４ ×８０％ ／４００５５６ 　　　　　×２７６３２８ 　　　　＝２６６７２　　　　　 成本费用测算 年度预算费用的计算： 变动费用=基点费用× 变动比例/基点产量×年预算 产量 ×（1+KPI） 固定费用=基点费用× （1-变动比例） ×（1+KPI） 月成本预算费用的计算： 变动费用=基点费用× 变动比例/基点产量×月预算 产量 ×（1+KPI） 固定费用=基点费用× （1-变动比例）/12 × （1+KPI） 成本费用测算 月度预算的调整 调整后的月度预 ＝月变动费用+月固定费用± 时间性因素影 响的费用 成本费用测算 年度预算费用计算图示： 成本费用测算 例题 应发生额＝３５４７４ ×８０％ ／４００５５６ 　　　　　×２７６３２８ ×（１－２．５％） 　　　　＝２６００６　　　　　 1、在计算出年度、月度应发生数预算数后，由于月预算产量与实际月度计划产量存在差异，必须对月度预算进行调整，具体如下： 1）、生产部门发布下月生产计划信息。 2）、财务/计划部门根据生产计划测算下月各单位（