财政部国家税务总局应税服务适用增值税零税率和免税政策的.pptVIP

* * * * 财政部 国家税务总局 应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 财税〔2013〕106号 附件4 营改增进程 第一步：2012.1.1 上海 第二步：2013.8.1 北京等8省市 第三步：2014.1.1 全国 第四步：2014. . . 第五步： . . . . . . . . 文件主要内容 一、适用增值税零税率的范围 国际运输服务（铁路运输） 往返香港、澳门、台湾的交通运输服务 航天运输服务参照国际运输服务，适用增值 税零税率。 研发服务、设计服务 文件主要内容 二、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。 文件主要内容 三、实行退（免）税办法的研发服务和设计服务，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。 北京市国家税务局 北京市商务委员会 关于落实增值税零税率应税服务退 （免）税政策的通知 文件制定的背景 根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年11号，以下简称《公告》）、《中华人民共和国技术进出口管理条例》和《技术进出口合同登记管理办法》（商务部令2009年第3号）要求，为贯彻落实好财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率相关政策的规定，结合我市实际情况，明确了研发服务的有关程序性规定。 文件主要内容 向境外提供研发服务的零税率应税服务提供者向主管税务机关申请办理退（免）税时，除提供《11号公告》第十三、十四条规定的申报材料外，还须提供已在市商务主管部门留存的《技术出口合同登记研发服务申请表》和专家鉴定意见书。 文件主要内容 明确向境外提供研发服务的零税率应税服务提供者在向市商务主管部门提交《技术出口合同登记研发服务申请表》的同时应提交的资料。 文件主要内容 明确大型国际运输企业提供增值税零税率应税服务，如果单证数量巨大，在办理免抵退税申报时无法提供有关原始凭证的，可向主管税务机关提出书面申请。主管税务机关批准其可不提供相关原始凭证，只提供电子数据，原始凭证留存企业备查。 执行时间 自2014年1月1日起执行，通知生效前发生的有关业务参照本通知办理。 北京市国家税务局 北京市商务委员会关于落实增值税零税率应税服务退（免）税政策的通知 财政部 国家税务总局 关于防范税收风险若干增值税 政策的通知 财税〔2013〕112号 文件制定的背景 为进一步堵塞税收漏洞，防范打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法行为，经财政部、国家税务总局研究，将有关增值税政策进行了规定。 文件主要内容 一、增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为（以下简称增值税违法行为），被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，其销售的货物、提供的应税劳务和营业税改征增值税应税服务（以下统称货物劳务服务）执行以下政策： 适用本文件增值税违法行为的类型：两类 适用本文件的主体 （一）享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起36个月内,暂停其享受上述增值税优惠政策。纳税人自恢复享受增值税优惠政策之月起36个月内再次发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起停止其享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策。 适用主体：享受增值税优惠政策的纳税人 适用政策：暂停、停止 时间点 文件主要内容 （二）出口企业或其他单位发生增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，视同内销，按规定征收增值税（骗取出口退税的按查处骗税的规定处理）。出口企业或其他单位在本通知生效后发生2次增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效之日的次日起，其出口的所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务，一律改为适用增值税免税政策。纳税人如果已被停止出口退税权的，适用增值税免税政策的起始时间为停止出口退税权期满后的次日。 适用主体：出口企业或其他单位 适用范围：出口货物劳务服务 适用政策：征税、免税 （三）以农产