营业税政策业务.ppt

营业税政策业务 阳爱国 2014年2月 简单难免重复：营业税的进与退 La semplicità è la complessità finalegli utenti tradizionali . 简单是终极的复杂。 —— 达.芬奇 内容提要 营业税纳税人 营改增趋势下的营业税征税范围 营业税税目税率 营业额的计算 营业税税收优惠 营业税起征点 营业税纳税期限 营业税纳税地点 营业税纳税人 纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构 个人，是指个体工商户和其他个人 【例】 A公司在我国境内设有一个总机构和4个分支机构,均独立对外发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位。另A公司还有一个内设机构，专门为本公司提供物业管理，按月向公司收取物业费。 【分析】 A公司的总机构和分支机构，属于营业税纳税人，内设物业管理机构，不属于营业税纳税人。 承租、承包、挂靠等纳税人的确定 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人 【例】 罗某于2×11年开始承包一建筑公司，以建筑公司的名义对外经营并承担相关法律责任，罗某定期向建筑公司上缴管理费。 朱某于2×11年开始挂靠一销售公司从事代购代销，朱某一直以自己的名义对外经营并承担相关法律责任，朱某定期向销售公司支付挂靠费。 【分析】 罗某从事建筑业务，但不是营业税纳税人，发包方建筑公司才是营业税纳税人 朱某从事代购代销业务，是营业税纳税人，销售公司向朱某收取挂靠费，应按“服务业”征收营业税。 营业税扣缴义务人 （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 人民法院强制执行财产营业税纳税人 人民法院的强制执行活动属司法活动，不具有经营性质，不属于应税行为，税务部门不能向人民法院的强制执行活动征税。无论拍卖、变卖财产的行为是纳税人的自主行为，还是人民法院实施的强制执行活动，对拍卖、变卖财产的全部收入，纳税人均应依法申报缴纳税款。 税收具有优先权。《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于 抵押权、质权、留置权执行。 鉴于人民法院实际控制纳税人因强制执行活动而被拍卖、变卖财产的收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五条的规定，人民法院应当协助税务机关依法优先从该收入中征收税款。 摘自《国家税务总局关于人民法院强制执行被执行人财产有关税收问题的复函》（国税函[2005]869号） 营改增趋势下的营业税征税范围 提供应税劳务 属于建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务 加工和修理、修配，不属于营业税应税劳务； 交通运输业、邮政业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务、广播电视服务等已改征增值税 转让无形资产 转让无形资产的所有权或使用权,包括：转让土地使用权、转让自然资源使用权。 转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权和转让商誉等从2013年8月1日起，改征增值税。 销售不动产 有偿转让不动产所有权，包括：销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物。 不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。 提供、转让、销售的含义 有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为 有偿：取得货币、货物或者其他经济利益 例外 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的应税劳务 中华人民共和国境内的含义 提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 所转让或者出租土地使用权的土地在境内 所销售或者出租的不动产在境内 在境内转让自然资源使用权，是指所转让的自然资源使用权涉及的自然资源在境内 对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征