“营改增”试点增值税一般纳税人.pptVIP

正常的申报期是每个月的1-15日，也就是理论上讲纳税人每个月都有15天的时间来完成申报。但是，这15天当中难免有公休及节假日，那该如何处理？ 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九章“附则”第109条规定：“税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续３日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。” 【案例1】2013年9月申报的最后期限是哪一天？ 二、新申报表调整内容 1.不改主表格式。以重新设计、调整或增加附表的方式，实现营改增的相关政策，不影响收入。 2.按货物劳务与应税服务销项税额比例直接划分应纳税额。间接划分本期应补退税额，实现会统部门的税款分别开票、分别入库需要。 3.调整的内容充分满足营改增业务申报需要。 4.所有增值税纳税人均按新的增值税纳税申报办法进行纳税申报。 5.附表一、二相关栏次的填报不再实行报税系统，认证信息系统直接导入，必须由企业自己填报。 三、纳税申报资料解读 （一）纳税申报表及其附列资料 ⒈《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。 ⒉《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细) ⒊《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细) ⒋《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细) ⒌《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表) ⒍《固定资产进项税额抵扣情况表》 三、纳税申报资料解读 （二）纳税申报的其他资料 1.开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票。 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。 6.按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 7.主管税务机关规定的其他资料。 四、增值税纳税申报表填报 （一）掌握四个名词 1.应税货物，是指增值税的应税货物。 2.应税劳务，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。 3.应税服务，是指“营改增”的应税服务。 4.“税控增值税专用发票”，包括三种： 四、增值税纳税申报表填报 （二）掌握主表架构 主表主要分为三个部分： ?纳税人基本信息 ?增值税应纳税额计算及缴纳 ?声明 四、增值税纳税申报表填报 （三）填报时需要注意的特殊情况 1.“本年累计”项的填报提示 通常情况下，“本月数”按申报当期会计核算的实际数额填报，而“本年累计”一般填写本年度内各月“本月数”之和。 但是，第13、20、25、32、36、38栏及第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列的“本年累计”不同。 四、增值税纳税申报表填报 （1）第13栏“上期留抵税额” ——上期留抵税额按规定须挂账的纳税人。主要是指“营改增”试点实施日前仍有“应税货物和劳务”对应的留抵税额的企业，本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额 ——其他无挂账纳税人。“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。 四、增值税纳税申报表填报 （2）第20栏“期末留抵税额” ——上期留抵税额按规定须挂账的纳税人。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写： 本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”＝第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。 ——其他无挂账纳税人。“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。 四、增值税纳税申报表填报 （3）第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）” “本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。 四、增值税纳税申报表填报 （4）第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）” “本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。 “本年累计”与“本月数”相同。 四、增值税纳税申报表填报 （5）第36栏“期初未缴查补税额” “本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。 四、增值税纳税申报表填报 （6）第38栏“期