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5.2 出纳管理 学习要求 1.掌握出纳管理的基本内容与方法。 2.掌握银行对账的基本处理过程和要求。 教学内容 5.2.1 出纳签字 5.2.2 支票管理 5.2.3 银行对账 5.2 出纳管理 出纳管理是财会核算管理的最基本、最重要的工作之一，是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。 在会计电算化系统中，出纳管理的日常工作主要包括收付款凭证的出纳审核签字、票据管理、收（付）款单据填制、银行对账、库存现金和银行存款日记账的输出，以及对长期未达账项提供审计报告等。 5.2.1 出纳签字 出纳签字是出纳对制单员填制的带有库存现金、银行存款科目的凭证进行检查核对，主要核对收付款凭证的出纳科目的金额是否正确，审查认为错误或有异议的凭证，应交与填制人员修改后再核对。 出纳签字是一种特殊的凭证审核操作。 5.2.1 出纳签字 在电算化系统中，只有完成如下两方面设置，才能进行出纳签字： （1）在系统【选项】中选择系统控制参数【出纳凭证必须经由出纳签字】，这样出纳凭证才需要进行出纳签字； （2）在会计科目指定处理时，指定了出纳签字科目，这样才能进行出纳签字。 [例5-16] 以出纳会计“王可”的身份登录系统，对出纳凭证进行出纳审核签字。 5.2.2 支票管理 为了加强企业的银行支票管理，在手工条件时，出纳会计通常建立有支票领用登记薄，用来登记支票领用情况； 为此在账务处理系统中也为出纳会计提供了“支票登记簿”功能，以供其详细登记支票领用人、领用日期、支票用途、是否报销等情况。 5.2.2 支票管理 1）领用支票 当有人领用支票时，银行出纳会计须进入“支票登记”功能登记支票领用日期、领用部门、领用人、支票号、备注等。 [例5-17] 2009年4月4日，因业务需要，出纳会计王可领用工商银行现金支票XJ0013号，金额2800.00元，用于提取现金。 5.2.2 支票管理 2）支票报销 当支票支出后，经办人持原始单据（发票）到财务部门报销，会计人员据此填制记账凭证，当在系统中录入该凭证时，系统要求录入该支票的结算方式和支票号，在系统填制完成该凭证后，系统自动在支票登记簿中将该号支票写上报销日期，该号支票即为已报销。 支票登记簿中的报销日期栏，填写报销日期后标志支票已报销，报销日期填写可由系统自动填写，也可进行手工填写。 [例5-18] 出纳会计王可于4月4日，提回现金，并进行支票报销。 5.2.3 银行对账 为了防止记账发生差错，准确掌握银行存款的实际余额，了解企业可以运用的货币资金余额，企业必须定期将企业的银行存款日记账与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表，这就是银行对账。 银行对账工作包括银行对账期初余额录入、录入银行对账单、对账、编制银行对账余额调节表、删除已达账项等。 5.2.3 银行对账 1）银行对账期初录入 进行期初未达账项的初始录入，必须在第一次使用系统且科目余额已经输入以后进行。在账务系统下，期初未达账项是指账务系统启用日期前的未达账项，即在完成手工账向计算机账转化后，手工方式所编制的最后一张银行存款余额调节表上的未达账项。 在录入未达账项时，一般录入未达账项发生时所填制凭证的日期、结算凭证的类别、结算凭证号、借贷金额等。同时将银行存款与单位银行账的账面余额调整平衡，否则系统将无法进行银行对账处理。 5.2.3 银行对账 [例5-19] 以出纳会计王可的身份注册登录788账套，录入山东彬彬童车厂手工账向计算机账转化时的银行对账期初未达账项，其资料如表所示。 5.2.3 银行对账 2）录入银行对账单 在每次银行对账前，必须将银行开具的银行对账单的内容输入到计算机账务系统中并加以保存，这样才能够进行银行对账。 输入的内容主要包括对账单上的每一笔业务银行入账时间、结算方式、结算的凭证编号、借贷金额、银行账户的余额等。 输入完毕后，系统按照“企业银行日记账期末余额+企业未达账借方金额-企业未达账贷方余额=开户银行对账单期末余额+对账单未达账借方金额-对账单未达账贷方金额”的公式进行平衡校验，需检查修正直到平衡。 5.2.3 银行对账 [例5-23] 以出纳会计王可的身份注册登录788账套，录入2009年4月30日从工商银行取得的2009年4月份的银行对账单，其资料如表所示。 5.2.3 银行对账 3）银行对账 银行对账是指银行记载的银行存款收付记录和单位自己记载的银行存款日记账相互核对。 的就是将单位银行账与对账单进行核对，不仅要找出相同的经济业务进行核销，而且还要找出未达账项和造成未达账项的根源，防止有意无意的错误。 在账务处理系统中，为了提高银行对账速度和效率，系统提供了两种对账方式：自动对账和手工对账。 5.2.3 银行对账 （1）自动对账 自动