重庆市地税局流转税处肖杨.pptVIP

重庆市地税局 流转税处 肖杨 广告业营业税讲座 对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。是在流转环节征收，属于流转税的范畴。 二、营业税的征收范围 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业（广告业）转让无形资产、销售不动产 1、广告业的定义及分类 《广告法》明确，广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业推介行为。在一项广告业务中涉及的主要有三方，即广告主、广告经营者、广告发布者。 2、广告业的征税范围：《营业税税目注释》:利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等载体形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务都是广告业的征税范围。因此，不论是属营利性或公益性的，只要提供广告的设计、制作、发布都属于广告业的征税范围。 广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人。 广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人。主要是广告公司。 广告发布者，是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织。主要是电台、电视台、报刊出版单位等媒体。 （一）基本认定 条例第一条规定 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 （二）存在承包、承租、挂靠关系时纳税人的判定 （三）境内外劳务的划分 （四）扣缴义务人 交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业 3%； 金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产 5%； 广告业归入服务业，按照5%的税率征收营业税。 （一）按全额征税 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 1、价外费用 新细则第十三条规定：“条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： （一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； （二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； （三）所收款项全额上缴财政。凡不同时符合上述三个条件，且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金应照章征收营业税。 ?2、广告业计税营业额 ?广告业营业收入一般包括：广告发布收入、广告制作收入和广告代理收入。 广告业纳税人取得的广告收入包括货币、实物及其它经济利益。 广告发布收入、广告制作收入的营业额为广告经营者向委托方收取的全部价款和价外费用，不得扣除任何费用。 （二）按差额征税。 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额。“付给广告发布者的广告发布费”范围，包括广告代理业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告发布费。 应纳营业税额=营业额×税率 1、扣除凭证 （1）发票； （2）财政票据； （3）境外的签收单据，境外公证机构的确认证明； （4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。” 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 1、基本规定 2、纳税地点的转移 纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 财政部、国家税务总局关于印发《文化事业建设费征收管理暂行办法》的通知???财税字[1997]95号?：在中华人民共和国境内依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人。 文化事业建设费的费率为3％。　 应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3％。 　1.注意财务核算、营业额、起征点确定等问题。 2、正确区分不同业务类型。 3、正确处理广告代理业抵扣应税收入。 4、正确使用发票。 祝: 大家事业兴旺 ！ 家庭幸福！ 人生幸运！ 谢谢