2013年出口货物的征税申报资料整理-浙江省国家税务局.ppt

2013年出口数据清理专题讲座 台州市国家税务进出口税收管理处 2013年报关出口收入申报时限 提 醒 2013年报关出口是以报关单上注明的出口日期为准,不以申报日期为准。 上述时间是最后截止时限,为了保证及时不误时,万一有事,强烈建议大家提早申报（2014年的单证要千万注意）。 以上的申报（退税、免税、征税）申报截止日期，不是指增值税申报表的申报日期，而是指出口（免）退税模块的申报日期（千万注意）。 以出口日期为准，跨年度退税单证不要合在一起申报退税。 分清退税、免税、征税的适用范围。 免税出口货物财务处理、增值税申报及免税申报 征税出口货物财务处理、增值税申报及征税申报 退税申报的注意事项 填写清理表格的注意事项 一、免税出口货物财务处理、增值税申报及免税申报 免税出口货物财务处理 企业出口适用于免税政策的货物，应当按照现行会计制度的有关规定及时确认销售收入。 如果退税政策的货物因审核不通过，需要调整为免税 ，外贸企业在收入方面财务上不需要作调整。生产企业呢？(财务上都是出口销售收入) 免税出口货物的增值税申报 外贸企业当月出口的适用于免税政策的货物，须在出口次月的增值税纳税申报期内，向主管征税机关办理增值税纳税申报，免税销售额填列在一般纳税人增值税纳税申报表的“免税销售额”栏（第八栏）。 如果退税政策的货物因审核不通过，需要调整为免税 ，外贸企业在增值税纳税申报上不需要作调整，生产企业呢？（免抵退申报系统中冲减免抵退申报，进行相关的免税申报，增值税纳税申报表相应调整） 出口货物的免税申报 免税申报时间：免税货物报关出口之日次月起至次年5月31日的增值税纳税申报期前； 免税申报渠道：VPDN的出口退（免）税模块 的免税出口货物劳务明细表； 注意：出口的货物凡是符合免税政策的，2013年如果未在VPDN的出口退（免）税模块 申报的，均需要在VPDN的出口退（免）税模块 办理免税申报，逾期的，适用于征税政策（二个例外）。 2014年的出口货物如何办？ 二·个·例外 主管税务机关已受理出口企业或其他单位的退（免）税申报，但在免税申报期限之后审核发现按规定不予退（免）税的出口货物，若符合免税条件，企业可在主管税务机关审核不予退（免）税的次月申报免税。 出口企业或其他单位按照《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十八）项规定申请延期申报退（免）税的，如省级税务机关在免税申报截止之日后批复不予延期，若该出口货物符合其他免税条件，出口企业或其他单位应在批复的次月申报免税。次月未申报免税的，适用增值税征税政策。 出口货物的免税申报资料整理 收集有关免税单证，按以下顺序整理，留存企业备查：一是出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）；二是出口发票（如果与其它适用于退税政策开在一起的并已留存税务机关，可用加盖公章的复印件代替） ；三是委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；四是合法有效的进货凭证；五是出口企业或其他单位申报的出口货物免税销售额与出口货物报关单上的离岸价不一致（来料加工出口货物除外）的，还应提供《出口货物离岸价差异原因说明表》。 注意：企业不再需要纸质的《免税出口货物劳务明细表》 次年的5月底前，应将依上述顺序整理好的上年报关出口的免税货物，按年度装订成册。 2013年出口货物的免税申报资料整理 如果出口货物报关单、出口发票、合法有效的进货凭证已经随同已经办理退税的单证向税务机关申报了？ 1、在整理免税申报资料时，可附一张说明，写明退税申报的月份及批次。 2、但是如果未在VPDN的出口退（免）税模块 申报的，均需要在VPDN的出口退（免）税模块 办理免税申报， 免税申报资料留存企业备查的用途 在次年的年度报关单数据清理期间，将按顺序整理好的上年报关出口的免税货物，装订成册送税务机关核对。 二、征税出口货物财务处理、增值税申报及征税申报 征税出口货物财务处理 企业出口适用于征税政策的货物，应当按照现行会计制度的有关规定及时确认销售收入。 如果退税政策的货物因审核不通过，需要调整为征税 ，外贸企业在收入方面财务上不需要作调整（冲减免税销售收入，计入视同内销销售收入）。生产企业呢？（冲减免抵退税销售收入，计入视同内销销售收入） 如果免税政策的货物因审核不通过，需要调整为征税 ，外贸企业在收入方面财务上不需要作调整（冲减免税销售收入，计入视同内销销售收入） 。生产企业呢？ （冲减免抵退税销售收入，计入视同内销销售收入） 征