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企业所得税培训 惠州市地税局税政科 二〇一〇年五月 （以下政策规定以最新颁布的为准） 企业所得税培训主要内容 企业所得税概述 企业所得税汇算清缴政策要点 企业所得税概述 企业所得税纳税义务人、征税对象和税率 应纳税所得额的计算 应纳税额的计算 税收优惠 企业所得税纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》（以下统称本法）的规定缴纳企业所得税。 上述企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 上述实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 企业所得税征税对象 企业所得税的征税对象是指企业生产经营所得、其他所得和清算所得。 本法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 企业所得税税率 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 应纳税所得额的计算 基本公式： 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 收入 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括： 　　1.销售货物收入； 　　2.提供劳务收入； 　　3.转让财产收入； 　　4.股息、红利等权益性投资收益； 　　5.利息收入； 　　6.租金收入； 　　7.特许权使用费收入； 　　8.接受捐赠收入； 　　9.其他收入。 不征税收入 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3.国务院规定的其他不征税收入。 免税收入 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4.符合条件的非营利组织的收入。 扣除项目的具体范围和标准 1.合理的工资薪金支出； 2.职工福利费、工会经费和职工教育经费支出分别不超过工资薪金总 额14%、2%和2.5%的部分； 3.劳动保险和住房公积金； 4.劳动保护支出； 5.利息支出； 6.借款费用； 7.汇兑损失； 8.与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰； 9.广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； 扣除项目的具体范围和标准 10.提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金； 11. 财产保险支出； 12.固定资产租赁费； 13.公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分； 14.有关资产的费用； 15.总机构分摊的费用； 16.资产损失； 17.依照法律法规及相关税法规定准予扣除的其他项目。 不得扣除的项目 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 5.超过标准的捐赠支出； 6.赞助支出； 7.未经核定的准备金支出； 8.企业之间支付的管理费、企业内部非独立法人的营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息； 9.经国务院财政税务主管部门批准以外的企业为投资者或职工支付的商业保险费； 10.在中国境内工作的职工的境外社会保险费； 11.与取得收入无关的其他支出。 亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 资产的税务处理 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待