“营改增”新政要点及对房地产业影响.ppt

* * 三、发票管理 1.试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。 小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。 * * 2.营改增后试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。 3. 试点纳税人营改增前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票。 * * 四、税控系统管理 自试点之日起，试点地区新认定的一般纳税人（提供货物运输服务的纳税人除外）使用增值税防伪税控系统，提供货物运输服务的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘。纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。 * * 专用办税设备及费用由国家负担 财税[2012]15号 一、增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。 * * 二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 * * 第六节 涉税业务会计处理 在“应交税费—应交增值税”二级明细科目下按“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”、“出口递减内销产品应纳税额”、“营改增抵减的销项税额 ”设置借方6个栏目。 按“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“出口退税”设置贷方4个栏目。 * * 1.实现销售时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”，贷记“应缴税费—应交增值税（销项税额）”。 2.取得成本费用等含进项税额专用发票时，借记成本费用类科目，借记“应缴税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。 3.减免税款时，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”，贷记“递延收益”等科目。 * * 4. 转出本月应交未交增值税时，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费—未交增值税”。 5. 本月上交上期未交增值税时，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“银行存款”科目。 6.小规模纳税人不作进项销项核算，只作借贷方核算。 * * 例：上海某运输公司属于增值税一般纳税人，2013年2月确认一笔运输收入总额100万元，同时分给非试点地区联运单位运输支出60万元。 营业收入：1000000/(1+11%)=900900.90 增值税款：900900.90×11%=99099.10 借：银行存款 1000000 贷：主营业务收入 900900.90 应交税费—应交增值税(销项税额)99099.10 * * 企业支付给非试点地区联营单位60万元，取得符合规定的发票时，可以抵减销售额，计算不含税金额为：600000/（1+11%）=540540.54，允许抵减增值税： 540540.54×11%=59459.46 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 59459.46 主营业务成本 540540.54 贷：银行存款 600000 * * 例：如上述业务公司为小规模纳税人，其支付给其他单位60万元并取得符合规定发票时,计算税款：(60/1.03×3%=17475.73)， 借：应交税费—应交增值税 17475.73 主营业务成本 582524.27 贷：银行存款 600000 * * 举例：某企业2013年1月1日购置税控系统专用设备600元（含税价），该项资产按3年折旧，每年折旧200元。 购入时，借：固定资产 600 贷：银行存款 600 按规定全额抵减增值税时， 借：应交税费—应交增值税(减免税款) 600 贷：递延收益 600 * * 每年折旧时，借：管理费用 200 贷：累计折旧 200 同时，借：递延收益 200 贷：管理费用 200 如发生技术维护费200元，借记管理费用200元，贷记银行存款2