2011企业所得税申报表填制及政策培训12年.ppt

企业所得税汇算清缴管理要求 纳税人汇算清缴报送的资料 （1）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （2）财务报表； （3）备案事项相关资料； （4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 企业所得税汇算清缴管理要求 （6）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （7）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 企业所得税汇算清缴管理要求 跨地区经营汇总纳税企业的汇算清缴 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴；分支机构不进行汇算清缴。 应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。 总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 “统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库” 企业所得税汇算清缴管理要求 主管税务机关的审核 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。包括： 　　（一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。 　　（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。 　　（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。 企业所得税汇算清缴管理要求 （四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。 （五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。 （六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。 2011汇算清缴可能多纳税事项 2011年下列业务可能已经多纳企业所得税 1、固定资产折旧 2、县以上财政部门拨付的专项拨款 3、职工的补充养老保险、补充医疗保险 4、外币资产、负债的汇兑收益 5、房地产开发企业预售房产开具发票后，已确认收入 7、“买一赠一”的组合销售 2011汇算清缴可能多纳税事项 8、旧城改造，企业取得的搬迁补偿收入 9、资产损失没有申报扣除 10、股权投资转让损失的扣除 11、住房补贴 12、补充养老保险、补充医疗保险的企业所得税前扣除。 13、出差补贴、午餐补贴 2011汇算清缴可能少纳税事项 2011年下列业务可能少纳企业所得税： 收入方面 1．企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。 2．企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。 3．是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。 4．取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。 5．是否存在视同销售行为未作纳税调整。 6．是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。 7．是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。 2011汇算清缴可能少纳税事项 成本费用方面 1．是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。 2．是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。 3．是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。 4．工资费用是否提取数大于实发数按提取数扣除；是否存在国有企业工资超标准扣除。 5．是否存在列支的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。 2011汇算清缴可能少纳税事项 6．是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。 是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。 7．是否存在