第3章 海关税费2.ppt

第四节 进出口税费的计算 基本范围:关税 、进口环节增值税和消费税、船舶吨税、 滞纳金 一律以人民币计征，完税价格、税额计算至分。起征点为50元 适用汇率 有关费用用外币标价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。 海关使用的计征汇率为上一个月第三个星期三人行公布的外币对人民币的基准汇率。以基准汇率币种外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值。 一、进出口关税税款的计算 （一）进口关税税款的计算 1.从价税（完税价格、税率） 计算公式：应征税额=进口货物完税价格X进口从价税率 减税征收的进口关税税额=进口货物完税价格X减按进口关税税率 基本步骤: 1.确定税则归类 2.确定应税货物适用的税率 3.确定应税货物的CIF价格 4.外币折合人民币 5.计算应征关税 实例1 国内某公司向香港购进日本产丰田皇冠轿车10辆,成交价格合计为FOB香港USD120000,实际支付运费USD5000,保险费USD800.已知汽车的规格为4座位,汽缸容量2000CC,适用中国银行外汇折算价为USD1=RMB6.5718,计算应征进口关税。（原产国日本适用最惠国税率25％ ） 计算步骤 第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 审定完税价格为125,800美元（120,000.00美元＋5,000美元＋800美元）； 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为826,732.44元； 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 ＝ 826,732.44 8×25％ ＝206683.11（元） 实例二： 国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机２台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元，计算应征进口关税。(原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征) 计算方法： 第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 审定CIF价格为680,000美元； 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 将外币价格折算成人民币为4468824.00元； 第三步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率 = 4468824.00× 1% =44688.24（元） 练习 境内某公司从香港进口 日本生产的食品生产线2台，成交价格CIF广州50000美元/台。设1美元=6.5元人民币，最惠国税率为7%，要征进口关税额为： 　　A.22750元人民币 　　B.45500元人民币 　　C.97500元人民币 　　D.195000元人民币 B 练习 境内某公司与香港某公司签约进口韩国产的彩色超声波诊断仪1台，直接由韩国运抵上海，成交价格CIF上海10000美元/台。设1美元=7元人民币，最惠国税率为5%，普通税率为17%，亚太贸易协定税率为4.5%，应征进口关税税额为( ) 　　A.0 　　B.3150元人民币 　　C.3500元人民币 　　D.11900元人民币 　　标准答案：b 2.进口关税计算(从量税) 计算公式： 应征税额=进口货物数量X单位税额 计算程序 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算 第二步：按照公式计算应该征收的税款 实例2 国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50400卷（宽度35毫米，长度1.8米），成交价格合计为CIF境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行外汇折算价为1港币=人民币0.8815元；以规定单位换算表折算，规格“135/36”的彩色胶卷1卷=0.05775平方米。计算应征进口关税。(原产地日本适用最惠国税率22元/平方米) 计算方法 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算 确定其实际进口量50,400卷×0.05775平方米/卷=2,910.6平方米； 第二步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 =2,910.6平方米×22元/平方米 =64033.20（元） （3）复合关税（了解） 应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物完税价格X进口从价税率 （2）计算程序 第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货