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中小企业推行内部控制的障碍及解决对策 　　摘要：目前，河南省中小企业在中原经济建设中发挥着重要作用，但中小企业普遍生命周期较短，究其原因是缺乏内部控制或内部控制难以推行、控制失效所致，找出中小企业推行内部控制的障碍并制定解决对策刻不容缓。本文以河南省济源市的中小企业为研究对象，通过实证调查，分析总结中小企业内部控制难以推行的原因并提出了对策建议。 　　关键词：中小企业 内部控制 调查分析 问题 对策 　　改革开放以来，我国中小企业在成长、壮大中已经成为推动经济增长的重要力量，但是和大企业相比，中小企业普遍生命周期短，究其原因是缺乏内部控制或控制难以推行、控制失效所致，加强中小企业内部控制制度建设具有重要意义。 　　一、河南省中小企业加强内部控制制度建设的必要性 　　在河南省这个农业和人口大省，中小企业在促进中原经济发展、构建产业体系、扩大社会就业、稳定社会秩序等方面起着重要作用。 　　（一）河南省中小企业内部控制现状。当前，河南省中小企业在全省企业中的比例已经超过98%，GDP 贡献率占到全省企业总值的60%，提供了超过80%的就业机会，但是，由于中小企业主体是民营企业，家族式企业居多，重经验轻管理现象普遍，再加上缺乏规范性制度，抗风险能力弱，导致一大批中小企业不断处于停产、半停产或倒闭状态，尽管如此，河南省中小企业仍在不断增长。据中原网报道，2013年6月底，河南省中小企业发展到305 801家，比上一年同期增加27 803家；2014年6月底，全省中小企业单位数达到41.53万家，同比增长4.61%；从业人数同比增长6.74%。截至2014年年底河南省中小企业总数达42.11万家，并有不断增加的趋势。与此同时，停产、半停产、倒闭企业也在不断增多。 　　（二）河南省中小企业加强内部控制制度建设的必要性。相对于大企业，中小企业普遍具有结构简单、部门混杂、规章缺失等问题。从我国 2008 年颁布《企业内部控制规范――基本规范》以来，河南省各地市财政部门把内部控制作为会计人员后续教育主要内容，不断研讨内部控制有关问题。但是由于中小企业尤其是小企业风险意识差，总以降低成本来弥补资金不足，总以习惯经验来代替规章制度，在层次结构、企业管理、人员晋升等方面管理混乱。随着市场经济的发展，企业间竞争加剧，中小企业自我管理能力明显滞后，内部控制薄弱问题也日益显现，影响了企业健康发展，也制约了中原经济建设的进度。找出制约障碍，促进河南省中小企业内部控制制度建设成为必然选择。 　　二、基于济源市中小企业内部控制有关问题调查与分析 　　济源市是河南省十八个省辖市之一，1988年撤县建市以来，创造了惊人的业绩，其经济发展速度处于中原地区的前列。改县建市使济源市兼具地方县和城市共同特征。所以，选择对济源市中小企业内部控制进行调查和分析，具有一定科学性和代表性。 　　（一）选取样本和发放问卷。本文通过济源市财政局和济源市会计学会对济源市96家中小企业发函、电询、面谈和电子邮件等进行问卷调查，内容涉及内部控制环境、企业文化、内部控制内容与方法等，共收回问卷78份，其中有效问卷71份。 　　（二）问卷调查资料汇总与分析。回收问卷中，会计人员填写49份，其他管理人员填写22份；涉及工业、商业、建筑业、运输业、服务业、金融保险业、房地产等行业部门；年产值100万元以下、100―500万元、500―1 000万元、1 000万元以上的分别为21家、27家、12家、11家，分别占比29.58%、38.03%、16.90%、15.49%。可见，被调查对象基本覆盖了性质、规模及行业各异的中小企业单位，具有代表性。 　　1.对建立内部控制制度的认识。从表1调查结果看，有36.6%的人认为建立内部控制制度很重要，有22.5%的人认为可有可无，认为内部控制不重要或不了解的人达40.9%；对于已经颁布的“企业内部控制规范和指引”近36.80%的人认为没用处；有18家占25.4%的中小企业不了解。同时，有74.6%的企业认为应该制定中小企业内部控制制度。 　　分析：中小企业在机构设置上没有大企业正规，相应内部控制制度的建立与实施不排除部分管理层直接参与企业经营从而代替了内控制度，但40%的企业认为控制规范不重要或不了解，说明对内部控制认识不够。 　　2.开展内部控制活动涉及的内容。企业的经济活动涉及货币资金、实物资产、采购与付款、销售与收款、成本费用等，调查发现：71家被调查企业中有69家97.2%实施了货币资金控制，超过50家建立了实物资产（74.6%）和成本费用（71.8%）控制；约50%的企业有预算控制，除此外，其他方面内部控制都相对较弱。 　　分析：货币资金和实物资产容易丢失、被盗、损毁，理应建立内部控制制度，但货币资金有近3%、实物资