第四章会计凭证.ppt

本章结构 原始凭证的填置和审核 凭证—— 记账凭证的填置和审核 本章主要学习内容 会计凭证意义及种类 原始凭证填制与审核 记账凭证填制与审核 会计凭证的传递与保管 本章重点 原始凭证填制与审核 记账凭证填制与审核 第一节 会计凭证的意义与种类 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的种类 第二节 原始凭证 一、原始凭证的概念及作用 常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等 四、原始凭证填制 原始凭证的填制要求 原始凭证的填制步骤 原始凭证填制举例 例: 2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元. 错误原始凭证的更正 五、原始凭证审核 审核要点 五、原始凭证审核 练习思考 判断下列原始凭证的类别 增值税专用发票、发票、火车票、收据、收料单、领料单、限额领料单、入库单、支票 练习思考：填制借款单与收据 2008年3月15日张三出差借支差旅费1000元，以现金付讫，本日填写借款单。审批人：李财经理 2008年3月18日张三出差回来实际报销980元，交回现金20元，财务科收后开出收据。 原始凭证（借款单） 借 款 单 年 月 日 第三节 记账凭证 通用记账凭证 单式记账凭证 记账凭证格式（单式） 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 记账凭证格式（单式） 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 记账凭证种类 单一记账凭证 直接根据原始编制而成只包括一笔会计分录的记账凭证。如前面的专用凭证和通用凭证。 汇总记账凭证 根据一定时期内同类单一凭证定期汇总而编制的记账凭证，其目的是简化总账的登记工作量 科目汇总表 根据一定时期内所有单一记账凭证定期按会计科目汇总而重新编制的记账凭证，其目的与汇总记账凭证一样。 记账凭证格式（汇总） 汇总收款凭证 借方科目 年 月 第 号 会计主管 记账 复核 制表 记账凭证格式（汇总） 汇总付款凭证 贷方科目 年 月 第 号 记账凭证格式（汇总） 汇总转账凭证 贷方科目 年 月 第 号 记账凭证格式（汇总） 科目汇总表 年 月 日 至 月 日 止 编号： 会计主管 记账 复核 制表 三、记账凭证的内容 四、记账凭证的填制 记账凭证的填制 收款凭证的填制 1）左上角的借方科目：填“库存现金”或“银行存款” 2）日期填写编制凭证的日期 3）右上角的收字 号填凭证顺序号 记账凭证的填制 4）摘要填写经济业务的简要内容 5）贷方科目填写与借方科目相对应的会计科目 6）金额填写业务的发生额 7）记账是用于该凭证登记账簿的标志，登记时打√ 8）附件 张 反映该凭证所附原始凭证的张数 9）有关人员签章，明确责任。 例:收回王力借款270元现金. 记账凭证填制 付款凭证的填制 付款凭证按贷方科目设置，填制方式与收款凭证相似，只是左上角的借方科目改为贷方科目“现金”或“银行存款” 表格中的借方科目反映与贷方科目相对应的会计科目。 例：购进商品一批，买价60000元，税金10200元,开出转账支票支付。 记账凭证填制 转账凭证的填制 1）将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内 2）借方科目在先，贷方科目在后。 3）借方金额合计数应等于贷方金额合计数。 4）转字 号按非货币资金业务凭证顺序填写 5)其他填法与收款凭证相似。 例：收到甲单位投入的设备,价值10万元. 记账凭证填制 通用凭证的填制 方法与转账凭证填制相同 编号按所有经济业务的顺序统一编号 记字 号 对于一笔经济业务涉及多张记账凭证时，采用分数编号法。如涉及2张记账凭证，编号则为1/2，2/2。