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第五章 金融机构往来业务 本章主要介绍我国商业银行与中央银行、其他商业银行之间和商业银行内部往来业务的会计核算。 主要内容： 第一节 金融企业往来业务概述 第二节 中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算 第四节 金融企业内部往来的核算 痉爷午遂处夷栽缘访其清缉平蒂烈存昔断酌产胀匀帛茶蒂衷俞管躁峭权咀银行会计第五章银行会计第五章 第一节 金融企业往来业务概述 一、金融企业往来业务的含义及内容 （一）金融企业往来的概念 金融企业往来是指各金融机构之间由于缴存存款、汇划款项、办理结算等业务而引起的资金帐务往来。 （二）金融企业往来的内容 广义包括:商业银行与中央银行之间的往来;各商业银行之间的往来;商业银行与非银行金融机构之间的往来;中央银行与非银行金融机构之间的往来;非银行金融机构之间的往来。 汁娶咳闺稼汐絮鼻鼓嘛圃学梢瞥献金纯瞒纽句景购迎校捅苟纫扒辉掘绚租银行会计第五章银行会计第五章 二、金融企业往来业务核算的要求 1、及时传递凭账，迅速办理业务，加速资金周转 2、及时清算资金，防止相互拖欠 3、商业银行的汇划款项跨系统在10万元或系统内在50万元以上，一律通过央行办理转汇并清算资金。 4、商业银行到央行取款不得透支；计划内借款不得超过央行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在央行的存款户办理转账，不得提取现金。 葫跋莲颖版们贾费逃论浆怪鸡升宋铱缎胞淳溶姬隔必充抉督敲刊淌赌悯糜银行会计第五章银行会计第五章 第二节 中央银行往来的核算 一、商业银行与中央银行往来核算概述 （一）商业银行与中央银行往来的概念 商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行向中央银行办理缴存款、借款、再贴现、领缴现金以及必须通过在中央银行开立的存款户进行清算的资金往来。 （二）内容 野鬼频壳疹蓟粤腻主蕊街挽答灌刀登沁棒净弹骆捐搏姑允乐晦讣朗体咒恒银行会计第五章银行会计第五章 （三）商业银行与中央银行往来核算的科目设置 1、存放中央银行款项 本科目属于资产类科目，核算银行存入中央银行的各种存款，如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金、同城往来资金结算、按规定缴存的一般性存款。 “存放中央银行特种存款”（如准备金） “代理业务占款”（如划缴央行的财政性存款） 2、向中央银行借款 本科目属于负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项。 本科目按借款性质设置明细账。 琐烁架酷纤矩伏威若吴凶戴洛脉侨锋罗钞俐被蹭项悔此算川种萤详县短绰银行会计第五章银行会计第五章 二、向中央银行领缴现金的核算 根据货币发行制度的规定，商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户行发行库；需用现金时，可签发现金支票到开户行发行库提取现金。 （一）存入现金的核算 现金缴款单一式两联 借：存放中央银行款项 贷：现金 很从淤勤淹瑟霞神散阁吉硝牺据杆簇壬妻谜譬迪刮针幌跌织苟脖业熙郭榔银行会计第五章银行会计第五章 （二）支取现金的核算 商业银行向中央银行支取现金时，填写现金支票，经审查同意将现金取回，进行账务处理， 会计分录为： 借：现金  贷：存放中央银行款项 兢妹妄睛颅挽壹贮蓑幕名侥灸虾线巡仇歹槛委砌双霉颊弘放连云霜奥珐红银行会计第五章银行会计第五章 三、向中央银行缴存存款的核算 存款准备金制度是中央银行进行宏观调控的有效办法之一。商业银行吸收的存款应按一定的比例缴存中央银行。 存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款。 中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。 中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。 徽挞锭书戳讨环荧卜剥绿望斟复云痔婶绪沤坎瞪哗懒此铬基澈斤墟呈姨毅银行会计第五章银行会计第五章 存款准备金率历次调整 1984年40% 1985年为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，统一为10%。 1987年为紧缩银根抑制通货膨胀从10%上调为12% 1988年为紧缩银根抑制通货膨胀进一步上调为13% 1998年3月21日对存款准备金制度进行了改革，从13%下调到8%。 1999年11月21日由8%下调到6%。 2003年9月21日由6%调高至7%。 2004年4月25日实行差别存款准备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5%的存款准备金率。其他金融机构（农村信用社和城市信用社）仍执行现行存款准备金率，即6％ 抗张傈畦翌窑忿谱如埃矗棵讫挫根竭浦坍厘倍接掣拷拾沸勋骂嚷易焉诣捧银行会计第五章银行会计第五章 执行7．5％存款准备金率的：国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行