第九章流动负债.ppt

第九章流动负债 一、应付票据的核算 「例1」某企业购进一批钢材已入库，价值60 000元，增值税额10 200元，双方协议货到后签发3个月不带息的商业承兑汇票，支付银行手续费10元 一、应付票据的核算 「例2」某公司于2009年11月1日从丙企业购入原材料一批，其价款为50 000元，增值税款为8 500元，该公司同时出具一张期限为3个月的带息商业承兑票据，年利率为9%. 带息应付票据核算小结 二：应付账款的核算 三、应付职工薪酬的核算 货币性应付职工薪酬的账务处理 1、发工资：借：应付职工薪酬 贷：现金或银行存款 2、工资费用分配（按受益对象分配） 借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 3、对于辞退补偿，则全部用为管理费用处理 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 4、代扣款项的核算 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 其他应付款 管理费用 应交税费—应交个人所得税 货币性应付职工薪酬的账务处理（续） 5、实际向有关机构上缴社保或公积金的核算 借：应酬职工薪酬—社会保险 —住房公积金 贷：银行存款 6、按规定用途实际使用职工福利费、教育经费、工会费。 借：应酬职工薪酬—职工福利费 —教育经费 -—工会经费 贷：银行存款 非货币性职工薪酬的核算 例：甲公司是一家彩电生产企业，有职工2000名，其中生产工人170名，总部管理人员30名。2010年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩电作为福利发放给职工。该彩电单位成本为10000元，单价（公允价值）为14000元，适用增值税税率为17%。 会计分录 （1）决定发放非货币性福利时： 借：生产成本 2784600 管理费用 491400 贷：应付职工薪酬 3276000 (2)实际发放非货币性福利时： 借：应付职工薪酬 3276000 贷：主营业务收入 2800000 （2000台*14000） 应交税费—应交增值税（销项税额）476000 同时结转成本 借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000 课堂练习 四、应交税费的核算 应交增值税的会计处理 （二）应交消费税的核算 （四）应交城市维护建设税 应交城建税=（本期增值税＋营业税＋消费税）×适用税率 税率具体分为7%、5%、1% 借：营业税金及附加 贷：应交税金—应交城市维护建设税 （五）应交教育费附加 应交教育费附加=（本期增值税＋营业税＋消费税）×征收率3% 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交教育费附加 五、债务重组的核算 五、债务重组的核算 会计分录 例2：见作业1 甲公司（债务人）作账: ①借:应付账款-乙公司 3500000 贷:主营业务收入 1800000 应交税费-应交增值税(销项税额)306000 （180万*17%=306000） 可供出售金融资产—对A公司公司投资（成本）150000 —对A公司公司投资（公允价值变动）100000 投资收益 50000 营业外收入-债务重组利得 1094000 同时：借：资本公积 100000 贷：投资收益100000 借:存货跌价准备150000 贷:主营业务成本 150000 借：主营业务成本 2000000 贷:库存商品2000000 乙公司（债权人）作账 借:原材料或库存商品1800000 应交税费-应交增值税(进项税额)306000 交易性金融资产300000 坏账准备1050000 营业外支出44000 贷:应收账款-甲公司3500000 课堂练习: A公司应收B公司货款28万元，因B公司遭受水灾无力支付。经双方协商,A公司同