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从“供给侧”新政谈小微企业内控建设 　　摘要：“供给侧改革”是党中央结合我国经济发展新常态和具体国情来推进的一项重大改革措施，其中“补短板”作为供给侧改革的五大任务之一，引发高度热议。小微企业作为我国市场最具活力的部分，近年来发展迅猛。但小微企业内控短板也使其发展面临重重障碍。结合我国目前大力推进的“供给侧”改革与我国小微企业的发展现状，从内部控制的五个基本要素出发，逐步分析小微企业内控短板的产生原因、弥补措施以及在宏微观方面的意义，以促进小微企业健康发展。 　　关键词：供给侧补短板 小微企业 内控建设 　　中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）16-0095-02 　　一、“供给侧”改革与小微企业的现状 　　2015年以来，党中央提出要着力推进供给侧结构性改革。这是党中央在我国经济发展进入新常态的背景下，从我国现阶段的国情出发，创造性提出的新的重大战略构想。其主要包括五大重要任务，分别是：去产能、去杠杆、去库存、降成本和补短板，其一经提出就引发了高度关注。“短板理论”表示，一只木桶盛水的多少，并不取决于桶壁上最高的那块木块，而恰恰取决于桶壁上最短的那块。因此可见“供给侧”改革任务的重中之重就在于补短板。短板是决定改革成功与否的关键，解决短板问题是企业乃至国家长久发展的核心。 　　小微企业已经成为我国国民经济和社会发展的重要组成部分。根据最新公布的第三次全国经济普查资料显示，2013年末，我国从事第二产业和第三产业的小微企业法人单位785万个，占全部企业法人单位95.6%；从业人员14 730.4万人，占全部企业法人单位从业人员50.4%。相比于2008年的第二次经济普查数据，小微企业在短短五年之内就增加了300多万家，年均增长速度超过10%。从经济数据中不难看出，小微企业在促进就业、推动大众创新创业、促进经济发展等方面发挥了重大作用。但是近年来小微企业面临的生存周期短、抗击风险能力差、财务制度不健全、成本上升从而导致利润空间不断缩小等问题也愈发严重。这些问题都与小微企业的自身内部控制缺陷息息相关。因此，在“供给侧补短板”改革的引导下，小微企业如何进行内部控制短板建设就显得尤为重要。 　　二、 小微企业内控短板形成的原因 　　要想找出小微企业内控短板的形成原因，就必须结合我国小微企业规模小、单位员工少、资金缺乏的现状，从内部控制的五个基本要素出发，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控来逐步分析。 　　（一）管理层缺乏内控意识 　　很多小微企业的管理层都对内部控制认识不足。一方面，一些小微企业在日常的管理过程中，仅仅关注公司的生产量和销售量的问题，却忽略了内部控制的重要性，普遍轻视内部控制，未能建立一套适合本企业的内部控制制度，从而导致风险评估制度不完善、组织构架不合理、信息沟通渠道闭塞以及监督机制不健全等问题。上述问题的存在，直接导致了小微企业出现严重的会计信息失真，与公司远期的发展目标更是南辕北辙。另一方面，小微企业组织规模小，层级结构简单，小微企业的所有者往往就是决策者，企业的大小事务都由所谓的“一把手”主观决策，员工只是简单地听从指挥。管理者错误地认为内部控制实际上是限制了他们的权利范围。也因此，很多小微企业都没有建立良好的内控体系。 　　（二）缺少系统的内部控制措施 　　很多小微企业在创立之初，由于资金和人才的限制，员工的招聘往往都是通过血缘或亲缘关系，很少从外部聘请专业经营人员。因此，小微企业中普遍存在家族式管理，不是靠健全的规章制度来规范管理事务，而主要是靠创业者主观经验和感觉来制定管理规章。为照顾所谓的“人情”，很多小微企业并没有制定完善的奖惩措施和分工措施，导致其管理随意性强，不够科学、规范，财务不透明。有的企业虽有内控制度，却有章不循，只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件，以应付有关部门的检查和监督，内部控制制度流于形式，控制活动弱化，致使企业的抗风险能力较差。 　　（三）风险评估不足 　　如何有效地识别和评估风险关系企业生死存亡。综合来看，小微企业的内部风险主要在于财务风险和经营风险，但是却普遍缺乏对这两个风险的评估和管理能力。一方面，很多小微企业的管理者只关注企业的主要财务指标的绝对数值，却往往忽视了指标数值或者变化所反映的问题。为了过分追求利润和销售的增长，小微企业盲目扩张规模，大量购买固定资产，导致资金沉淀，变现能力降低。盲目扩大销售导致应收账款增多，企业的债务风险不断加大。另一方面，小微企业规模小，资金缺乏，为降低成本，很多小微企业一味地聘用缺少专业技能的员工。这些问题都会导致企业缺乏风险评估手段，缺少风险预警机制和突发事件应急处理机制，风险防范能力薄弱，风险管理能力低下。 　　（四）信息沟通与传达不