第12章财务报告.doc

第12章 财务会计报告概述 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 向财务报表的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。 财务报表的分类 资产负债表 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。在流动资产和非流动资产，流动负债和非流动负债类别下进一步按性质分项列示。 资产负债表的填列方法 某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元，“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为20万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。 A．390 B．590 C．580 D．575 例如，“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列； “长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “应收票据” 、“应收账款”“预付款项”“应收利息” “应收股利” “其他应收款”应根据其科目的期末余额，减去相对应的“坏账准备”科目期末余额后的金额填列。 “存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、 “库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“代理业务资产”等科目的期末余额合计，减去“代理业务负债”“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 “持有至到期投资”项目，应当根据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列； 是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 发行在外普通股的加权平均数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数乘以其发行在外的时间权重计算的股数进行调整后的数量。 发行在外普通股加权平均数 =期初发行在外普通股股数 +当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间 －当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间 某公司20X7年期初发行在外的普通股为1000万股；2月28日新发行普通股540万股；12月1日回购普通股240万股，以备将来奖励职工之用。 稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。 潜在普通股是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同。目前，我国企业发行的潜在普通股主要有可转换公司债券、认股权证、股份期权等。 银行家说：“注意现金流量”之 曾经在那一个沉郁的夜晚，我一如既往无力疲乏地沉思着。 在啃过许多满是大量古怪和离奇的会计学知识之后寻找诀窍， 在某些新财税的漏洞里 突然！我听到一记敲门声。只有这一声，再没有其他的声响了。 那时我感动一阵不安的颤动，然后我听到现金一阵叮铛。 随后一个唬人的家伙踱了进来——我以前也常见到他。 他的脸色像钞票的光芒，他的眼睛里能看到货币在闪闪发光。 “现金流量”，他如是说，再没有其他话。 我总是想，显耀的那条乌黑发亮的报表底线应该是很优雅了吧。 但，他发出一个洪亮的声音，“不” 你的应收账款太高，堆积如山，直插云天； 购销那赫然耸现的幽影吧。 他重复地说, “注意现金流量?± 以后我试图讲述关于我们可爱的存货的故事。 那些存货，尽管很大，却充满了最逗人喜爱的东西。 不过，他看着它们长大，带着狠劲的诅咒，挥着手臂，他叫嚷着 ：“停住，够了！把利息还给我，不要再给我瞎扯！” 我所有的资产加上我的头皮，仅此而已，一个标准的利率。 虽然我报表的底线还是黑色的，我已经仰面朝天，我的现金流出去，而顾客款付的太慢。我的应收账款膨胀得难以令人置信； 结局确定无疑———无尽的苦恼！而我再次听到他发出的一句不祥的嘟哝：“注意现金流量”