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内部控制视角下供电企业固定资产管理探讨 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）24-0105-02 　　摘要：固定资产是供电企业生产经营的重要物质基础。建立行之有效的固定资产内部控制体系，对于资本密集型的供电企业而言具有重要的意义。本文从供电企业固定资产管理实际出发，分析供电企业固定资产内部控制中存在的问题，并依据 COSO 内部控制框架，从信息与沟通、控制活动、内部监督三个方面提出提升固定资产内部控制质量和效率的建议。 　　关键词：电网 固定资产 内部控制 　　一、引言 　　供电企业作为资本密集型行业，其资产特别是固定资产比重很大，一般占公司资产总额的 70%―80%左右，而且近年来，随着电网建设速度的不断加快，供电企业的固定资产规模迅速扩大，供电企业固定资产整体呈现体量大、增长快的特点。同时，由于供电企业生产经营的特性，安全是供电企业生产经营的根本，必须确保供电固定资产良好有序的运行，这就对供电企业固定资产的完好率提出更高的要求。同时，供电企业固定资产分散于城市、农村的各个角落，并且按用途可分为输电线路、变电设备、配电线路及设备、用电计量设备、通讯线路及设备等十几大类，每一大类又按照其用途分成若干小类，种类繁多和分布广泛使得固定资产管理和维护的工作量十分繁重。 　　固定资产内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证固定资产信息资料的正确可靠，保证与固定资产相关经营活动的经济性、效率性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。固定资产的总体控制目标包括相关业务处理流程的有效性、会计记录和报告的真实可靠以及对相关法律法规的遵循性。在COSO 内部控制框架下，固定资产内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 　　二、供电企业固定资产内部控制现状分析 　　实践中，供电企业结合生产和管理特点，按照职责分离的原则，设立了固定资产内部控制组织机构，建立了相应的管理制度，并通过ERP系统固化了固定资产的管理流程，在一定程序上实施了固定资产内部控制。但依据 COSO 内部控制框架，公司固定资产内部控制中的“信息与沟通”“控制活动”方面仍存在值得完善的地方，具体分析如下： 　　信息与沟通方面，基于COSO框架下，公司应当按照固定资产的类型、部门等设立明细账，建立固定资产卡片，详细反映各类固定资产的取得、使用、处置、增减变动等财务信息，同时，应定期核对固定资产实物、设备台账和固定资产卡片信息，保证账、卡、物相符。但在实务中，一方面，固定资产由于寿命周期长，使用过程中不可避免要发生变动，在反映这些变动时，实物管理和价值管理往往不同步，容易出现设备台账与资产卡片信息不一致的情况，从而造成资产管理的混乱。例如：资产使用人或功能位置发生了变动，设备台账进行了更新，固定资产卡片并没有随之发生变动，导致资产卡片信息失真。另一方面，固定资产卡片记录信息模糊，同样不利于固定资产的管理。例如：固定资产卡片的存放地点信息记录为某某区或某某村时，在固定资产盘点时，须依靠固定资产实物管理人员确定具体的位置，但在保管人员发生变动后，往往出现无从查找的情况，增加了盘点的难度。 　　同时，“信息与沟通”还要求及时分析公司固定资产管理情况，并提请有关责任部门采取相应的措施，减少单位的固定资产的损失，提高固定资产的使用效率。每年，供电企业在进行输变电设备更新改造时均有大量的设备退役，退役设备中除了一部分是有明显缺陷或不满足技术要求必须直接报废外，其他一部分使用年限较短、只有小缺陷或不满足主网运行要求但性能尚好的设备，将这些设备适当检修和修复后，既可成为电网生产的备品备件，还可作为县级电力公司基建、技改设备的选用对象，但在利用旧设备过程中，一方面生产部门不清楚哪些设备可供利旧、如何利用旧设备而申请购置新的设备。另一方面，大量的可利用旧设备在仓库中闲置。信息的不对称直接导致了固定资产的重复投资和闲置浪费。 　　“控制活动”方面，根据《企业内部控制应用指引第8号――资产管理》第十六条，“企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。”目前，供电企业均在省公司的统一安排下进行投保。但保险索赔作为保险工作的关键一环仍较为薄弱。主要表现在：（1）各部门固定资产专责对保险险种、保险条款、保险业务流程不太熟悉，对公司所属的权利没有明晰概念，从而造成保险谈判被动，索赔困难。（2）报案不及时，取证不完整。由于电力资产的分布面广，巡查难度大，资产出险后，保险管理人员很难在第一时间赶到现场，现场人员大多重抢修轻报案，造成报案不及时，未能及时现场勘察取证，索赔资料不完整，导致出现理赔