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动力厂“营改增”的税收筹划契机 　　【摘 要】 随着我国经济社会的发展，社会分工不断细化，营业税的重复征收问题日显突出，税务改革已经迫在眉睫。由于营业税和增值税是我国的两大流转税，两者既有相同点又有不同之处，“营业税改征增值税”的工作逐步在全国范围内展开。本文简要介绍税收改革的进程和背景，重点明确了服务业实行“营改增”的新政，规划了动力厂的纳税筹划工作以及全面的“营改增”为企业带来的正能量。“营改增”有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。 　　营业税改征增值税将有效的缓解企业的资金压力，可抵扣的增值税进项税将减轻企业税收负担，提升企业的利润空间。 　　【关键词】 营改增 税收筹划 　　一、税收改革的背景 　　2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。2012年，上海拉开了营业税改征增值税试点工作的序幕，2013年国务院总理李克强在国务院常务会议上宣布，将铁路运输行业纳入进一步扩大营业税改征增值税试点范围。2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围。李克强总理在《政府工作报告》提出全面实施营改增，承诺“确保所有行业税负只减不增”。全面实施营改增，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”，是一项“牵一发而动全身”的改革。 　　营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。营业税实行比例税率，计征方法简便，从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率。交通运输业，税率3%，建筑工程业，税率3%，金融保险业，税率5%，邮电通信业，税率3%，文化体育业，税率3%，娱乐休闲业，税率20%，广告服务业，税率5%，转让无形资产、销售不动产，税率5% 。 　　营业税的计征方法为营业税应纳税额=计税营业额×适用税率，营业额是指纳税人提供应税劳务、出售或出租无形资产及销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。 　　增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 　　一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。 　　销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。适用17%税率。 　　《中华人民共和国增值税暂行条例》粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜； 　　《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》农产品。音像制品。电子出版物、二甲醚。适用13%税率 　　提供交通运输业服务。适用11%税率。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。适用6%税率。出口货物等特殊业务，适用0%税率 　　增值税的计征方法为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=销售额×税率。销售额=含税销售额÷（1+税率） 　　营业税与增值税都是我国的主体流转税，其二者既有统一行又有差异性。 　　首先，征税环节一致。营业税与增值税都是在商品、货物的流通环节征税。 　　其二，征税原则一致。不管是营业税还是增值税都是国家宏观调控的手段，是财政税收的重要组成部分。 　　营业税与增值税的不同之处在于 　　首先，课税对象不同，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。增值税是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为。 　　其次，税率不同，不在赘述。 　　第三、征收管理方法不同。营业税为地方税务局管理，增值税由国家税务局管理。 　　在我国目前的经济运行环境下，营业税重复缴税的弊端逐渐显现，对于营业税的涉税收入，由于绝大多数没有扣除取得时成本费用中的进项税额，纳税收入中的组成部分有一部分既缴纳了增值税又缴纳了营业税，“营业税改征增值税”的税收改革迫在眉睫。 　　二、营改增的“新政” 　　物业公司代收水电费、暖气费，缴纳营业税时实行差额征税，开具代开普通发票，而营改增试点政策