《会计学基础》课程教案-任务三之记账凭证的填制2.ppt

《会计学基础》课程教案 筹资与准备阶段的业务 （1）实收资本的核算； （2）借入资金的核算（其中又包括短期借款和长期借款的核算）； （3）固定资产购置业务的核算； （4）材料采购业务的核算（其中又包括材料采购成本和材料入库的核算）； 借入资金时： 借：银行存款 贷：短期借款 在途物资的主要账务处理 企业购入材料未入库，按应计入材料采购成本的金额 借：在途物资（材料的实际成本） 应交税费——增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据 所购材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资 原材料的主要账务处理 企业购入并已验收入库的材料 借：原材料 贷 ：在途物资 自制并已验收入库的材料 借：原材料 贷 ：生产成本 生产经营领用材料 借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用 贷：原材料 生产过程业务的核算 生产过程业务的主要内容 生产过程业务设置的主要账户 生产过程业务的核算 一、生产过程业务的主要内容 产品的生产过程，也是人力、财力、物力的耗费过程，在生产产品的同时，要发生各种耗费，包括各种材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其他费用等。 企业生产过程业务的主要内容是： 费用的发生、归集和分配，待摊费用的发生和分摊，预提费用的计提和支付，产品成本的计算等。 1、费用和产品成本是不同的概念 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。它包括生产费用（直接费用和间接费用）、期间费用。 产品成本是指为生产一定种类和一定数量的产品所发生的各项费用的总和。 产品成本和生产费用既有联系又有区别： 生产费用是企业在一定时期内的生产过程中发生的各种耗费，而产品成本则是生产费用的对象化。前者强调的是期间，即一定时期内发生的各种耗费；后者强调的是对象，即生产一定种类和一定数量产品的生产费用的总和。一个期间的生产费用，可能构成几种产品的成本；而一种产品的成本也可能是几个会计期间的生产费用的总和。 2、各个产品成本项目的具体构成如下 生产费用按一定种类的产品进行归集和分配，即构成各种产品的成本。生产费用按其计入产品成本的方式的不同，可以分为直接费用和间接费用。直接费用主要包括直接材料和直接人工；间接费用主要是指制造费用。 直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产，构成产品实体的各种原材料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料等。 直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人薪酬。 制造费用：是指企业各生产单位（如生产车间）为组织和管理生产而发生的的各项间接费用。主要包括车间管理人员和辅助人员的薪酬，生产车间的折旧费、修理费、办公费、差旅费、水电费、机物料消耗、劳动保护费和季节性以及修理期间的停工损失等。制造费用需要按其发生地点进行归集汇总，然后再按一定标准分配计入产品成本。 二、生产过程业务设置的主要账户 1、“生产成本”账户——成本类账户 2、“制造费用”账户——成本类账户 3、“应付职工薪酬”账户——负债类账户 4、 “管理费用”账户 ——损益类账户 5、“财务费用”账户——损益类账户 6、“其他应收款”账户——资产类账户 7、“库存商品”账户 ——资产类账户 8、“累计折旧”——资产类“固定资产”调整账户 生产过程业务核算举例 例1：直接材料的核算 期末分配应付工资、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——职工工资 ——应付职工福利 ① 借：制造费用、管理费用、销售费用 贷：累计折旧 ② 借：财务费用、制造费用、管理费用、销售费用 贷：其他应付款 ③实际支付已预提的费用时： 借：其他应付款 贷：银行存款 借：预付账款 贷：银行存款 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：预付账款 例2：华丰股份公司于月末计提本月固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧额为12000元，厂部固定资产折旧额为3000元。 企业提取固定资产折旧时，一方面意味着当期的成本费用增加，应根据其发生的地点记入不同的成本费用类账户，其中生产车间用固定资产提取的折旧额应记入“制造费用”账户的借方，厂部用固定资产提取的折旧额应记入“管理费用”账户的借方；另一方面，固定资产已提折旧额增加，实际上是固定资产原价的减少，本应记入“固定资产”账户，由于“固定资产”账户只能记录固定资产的取得成本即原价(在固定资产存续期内，一般