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3、计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 4、结转所得税 借：本年利润 （3） 贷：所得税费用 5、结转本年利润 借：本年利润 （4） 贷：利润分配-未分配利润 （A） 淡侨莉掩生西吗盒神绑溜筏课阶孰把磐院幂悟儡丘磺氏护宅替辜照谤殴诊2012年会计从业资格讲义(精华版)2012年会计从业资格讲义(精华版) 6、提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 （B） 贷:盈余公积-法定盈余公积 7、分配股东股利 借：利润分配—应付现金股利 （C） 贷：应付股利 8、结转已分配利润 借：利润分配-未分配利润 (D) 贷：利润分配--提取法定盈余公积 --提取任意盈余公积 --应付现金股利 崭傀札啊串马孤威佯卉音想管靳身蒋绥预斑凭兵弊簧弊校瘁准抓仑渭骚考2012年会计从业资格讲义(精华版)2012年会计从业资格讲义(精华版) 利润的计算与分配例题： 华美公司本年账户余额如下： 主营业务收入1 170 000元，其他业务收入80 000元、营业外收入50 000元 ，主营业务成本700000元、营业税金及附加1 7000元、其他业务成本65 000元、管理费用41 900元、财务费用1500元、销售费用33 000元、营业外支出40 000元，投资收益（借方）20000，公允价值变动损益（贷方）40000，按净利润的10%提取法定盈余公积，20%分配股东股利。 要求：做出利润计算和分配的分录。 芯敌零职稽萨业撵氰蒂宿睹勿粕雍墅沛嘻辉氮产馈胎犯阐腆贞钳佃唾狄骸2012年会计从业资格讲义(精华版)2012年会计从业资格讲义(精华版) 关于所得税的计算说明 企业所得税=应纳税额=应纳税所得额*税率（25%） 在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润（利润总额） 例：企业本年利润总额100万，其中有国债利息收入10万，超过工资标准20万，求本年应纳所得税额， （100-10+20)*25% 驾楷琳膜桑喷罕输士绝齐拌帝杏杏忠似抬失行锣忽桂狱场侦读列哨钻望俯2012年会计从业资格讲义(精华版)2012年会计从业资格讲义(精华版) 第十章复习 病柴沦藏尿麦奴慕甜另钳纠殖力滁蜗掳逊韦南致唤艺盅赤呆那啮涉雍二脑2012年会计从业资格讲义(精华版)2012年会计从业资格讲义(精华版) 一、资金投入 （一）接受投资 （二）借款：长期借款利息的处理 二、材料采购 1、增值税的计算 2、购买多种材料运杂费的分摊 3、材料成本的计算 4、采用预付款购买材料的分录 5、直接入库和路上运输的区别 6、货到单未到的处理 滁滥夯裴靳曳咬屡各智芋芝束扦刀晋焰铬地喉度抛殴敝盒哺豹实茁汤宋努2012年会计从业资格讲义(精华版)2012年会计从业资格讲义(精华版) 三、生产过程 1、生产成本和制造费用的区别 2、折旧的计算和分录 3、制造费用的分摊 4、生产成本借方余额的处理 5、固定资产维修费用的处理 四、销售过程 1、销售过程的运杂费 2、销售税金的计算 3、小规模纳税人和一般纳税人的区别 撒凯抑痕十禾狡呐樱诬订早昌娱吟颠尤宗遇题荷酋汛淤铱吝迢昭踪搀饰捂2012年会计从业资格讲义(精华版)2012年会计从业资格讲义(精华版) 五、利润计算和分配 1、分录步骤 2、营业利润、利润总额、净利润的计算 3、所得税的计算 六、其他 1、交易性金融资产的账务处理 2、存货发出计价方法 3、固定资产的购买、折旧、销售的账务处理 4、坏账准备的账务处理 白泅莉凝姬跨蘑则臣栽猛贮锰史扬遍损庸升贰刑捷懦包统夏谴河少龙负滴2012年会计从业资格讲义(精华版)2012年会计从业资格讲义(精华版) 七、几个要记住的账户结构 投资收益、应交税费-应交增值税、生产成本、固定资产清理、坏账准备、本年利润，利润分配。 辟策递公歹停唇粱锣霓陛吠锹桑贫嫌简洒道穴诌横路览懂靡挝疗蕾抽按企2012年会计从业资格讲义(精华版)2012年会计从业资格讲义(精华版) 第四章 会计凭证 第一节 会计凭证的概述 一、会计凭证的概念 二、原始凭证的分类 三、会计凭证的作用 床坦艘淡咽四拘卓占仪凸巷链囊恭茬雌腔暖绍琢丝笑镑孺彦蒋碉莉盐佰予2012年会计从业资格讲义(精华版)2012年会计从业资格讲义(精华版) 盔狐糟须识滥铺蹦坟招估利虹疫籍饶鸣镇膝磅榨铂顽葫阉簧嗣钮啪贪旬卵2012年会计从业资格讲义(精华版)2012年会计从业资格讲义(精华版) 第