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完善中小企业内部控制的对策 　　【摘 要】本文从内部管理控制和内部会计控制，对我国中小企业尤其家族企业，存在的问题进行分析，并提出改进措施。完善中小企业内部控制是势在必得。 　　【关键词】中小企业 ；内部控制；财务控制 　　一、中小企业内部控制的意义和作用 　　1.有利于实现企业经营目标 　　在企业特定的业务或行业内，如何经营、选择哪种具体途径或方法实现企业经营目标，不单依靠人来实现，还需要有效的内部控制制度提供科学的管理手段或方法，可靠的财务经营信息。如果发现经营活动的某个环节与制度偏离，相关管理人员应及时采取措施，预防、纠正、减少舞弊或者错误，保证经营活动正常进行。 　　2.有利于财务目标的实现 　　财务目标是企业经营目标的核心目标。加强企业内部控制制度，保证企业会计信息的正确性和可靠性。会计信息反映企业过去的经营情况，包含财务状况、经营情况和现金流量等，同时也是企业决策者规划未来的依据。所以，必须通过内部控制制度控制目前的财务活动，以实现企业财务战略目标。 　　3.有利于管理人员对企业经营活动的有效控制 　　管理人员是企业经营目标的执行者，不仅有要了解企业过去，还需要知晓当下企业内外环境，以及准确预测企业未来。这些内外信息的沟通也属于企业内部控制制度执行的范围。比如，预算管理是内部控制的方法之一，是在企业经营目标指导下，对未来经营活动和财务结果进行全面预测和筹划，同时在执行中不断监控，对照和分析实际和预算的差异，从而指导日常经营活动。 　　二、中小企业内部控制存在的问题 　　1.对内部控制制度认识不够 　　据调查，中国民营企业中有九成是家庭或家族式经营，所有权和经营权统一，企业内部组织简约，内部管理人格化，对内部控制认识不够。内部控制是经济不断发展的必然产物。内部控制是企业全员参与，包含内部管理控制和会计内部控制两类，有行政制度、人事制度、财务制度、销售制度、企业预算制度、内部审计制度等一系列规章制度，她贯穿于企业日常经营各方面，涉及各环节，是一个复杂、繁琐、不断完善的软资产工程。企业通过一系列内部控制制度，使各部门鼎力配合，不断提高其工作效率，实现部门价值，最终保障企业经营目标的实现。所以，必须重视内部控制制度的建设、完善。 　　2.会计人员专业素质与技能有待提高 　　中小企业比例中，家族式企业占大多数，其所有权和经营权不分离，会计人员在双重责任下，只能接受所有者目标管理，保障企业利润最大化 。然而，此时却要求会计人员代表各利益方，提供真实、可靠的会计信息，显然缺乏可行的理论依据，实践证明是行不通的。这是目前中小企业的首要财务问题。会计人员素质对中小企业内部会计控制实施有直接的影响，有的中小企业，因为受规模、人员成本等因素影响，选聘的会计人员专业知识缺乏、观念落后、缺乏对新知识学习的积极性，缺乏主观创造性和创新能力，这些也阻碍了中小企业的发展。 　　3.内部财务控制制度不健全 　　（1）财务管理不够严谨 　　中小企业受其成长背景、规模、员工素质等影响，使得财务管理具体工作不够严谨：①资金管理不严密，有的企业存在银行闲置资金，资金未能正常加入经营周转，浪费企业机会价值，然而有的企业则相反，资金使用没有计划，导致企业需要资金时，银行存款仅仅充当不动资产，无法满足经营需要，使得企业陷入财务危机。②资产管理薄弱，造成资源浪费。许多中小企业没有资产管理制度，没有资产盘点制度。其中存货管理中，发货不采用合理有序的方法，残次品不及时有效报废处理，只看重存货的仓储和保管，造成企业资源浪费。另外，与行业销售模式有关（但不限于），中小企业有的销售退货行为超过当期收入30%，造成相关各项支出严重浪费。③应收款项控制不严格，造成企业资金回收不畅。款项不能按期收回，无疑给企业再生产资金使用带来了重大阻力。 　　（2）内部审计制度的不健全 　　内部审计，是企业经济活动的再监督，是企业内部控制的重要部分。内部审计人员是被审计单位的组成部分，客观造成了内部审计是为本单位服务的，审计人员的工作质量是受本单位领导制约的，导致了中小企业内部审计制度建设是不健全的。 　　4.企业文化缺失 　　中小企业对企业文化重要性认识不够，多数认为企业文化属于形象工程，创立初期应关注产品研发、技术提高、市场推广、资金运转，等到企业发展壮大了，再认真考虑形象问题。在我国，很多中小型企业，企业管理中带有浓厚的家长式风气，容易形成具有偏见的企业文化。中小企业日常管理中，强调“一把手”管理，过分重视领导在企业文化中作用，忽视了全体员工才是企业文化的生力军。只有发挥了广大员工在企业文化建设中的积极作用，企业文化才能有实效，才能增强企业生命力。 　　三、完善中小企业内部控制的措施 　　1.强化风险意识，落实内部控制制度 　　中小