审计失败的成因分析及防范措施.docVIP

审计失败的成因分析及防范措施 　　摘要：审计失败的原因有多种多样，有主观人为因素，也有客观原因，无论那种成因，对社会影响不好。解决审计失败应保持审计的独立性和应有的职业谨慎， 提高注册会计师的专业能力;建立健全会计师事务所的全面质量控制;优化公司治理结构， 提高上市公司财务信息质量;改进审计收费制度， 规范审计市场;完善我国注册会计师民事法律责任机制。 　　关键词：审计失败;原因分析;防范措施 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 　　文章编号：1005-913X（2015）10-0177-02 　　 现在世界各国经济都快速发展，在市场经济的主导下，经济呈现多元化发展趋势，给审计工作带来很多困难，审计失败是由于客户会计资料中存在重要的错误、舞弊注册会计师对其进行审计时存在过失或欺诈行为从而发表了错误的审计意见，受到审计意见使用者的指控，给注册会计师本人及其事务所造成了严重经济和信誉上的损失结果。它是确认注册会计师的审计责任的一个重要概念。 　　 一、审计失败的原因 　　 （一）内部原因 　　 1.注册会计师或会计师事务所丧失独立性 　　 注册会计师在对企业进行审计时候，必须保持独立性，一旦独立性不在，受到某些事物的控制，其失去了相对的意义。独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。对事务所而言，非审计业务则是影响独立性的重要原因，大部分事务所在为同客户提供审计业务的同时也提供非审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入，这就使审计人员主观上对被审单位相当信赖、放松警惕，使独立性受到影响。另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。审计工作者只有独立了，才能进行正常审计，不被其他情况控制。 　　 2.注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足 　　 现在会计事务所也很多，但其资历参差不齐，其注册会计师能力也不过硬。出于我国注册会计师行业发展时间短等方面的因素，我国注册会计师的专业能力参差不齐，主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高，缺乏专业胜任能力或行业经验，不能胜任审计项目的负责工作;参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经验不丰富，许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。审计工作是一个细致工作，专业能力要求比较高，这对审计人员的素质要求比较高，需提高审计工作者的综合素质。 　　 3.会计师事务所的内部控制体系不严密 　　 会计事务所应该对注册会计师进行严格内部控制，在审计过程中不能出现过失。大型事务所对下属分所的管理不力。目前很多知名的事务所在本国甚至跨国建立了很多自己的分所， 相当一部分客户是冲着主管事务所的招牌去的， 然而， 由于时间及审计成本等方面的因素， 上级事务所对下属分所的管理仅停留在表面，对管理不严格的事务所，会计师的工作热情不高，工作能力不能充分展示出来，这些原因促使审计质量在很大程度上不能得到保证， 进而导致审计失败。 　　 （二）外部原因 　　 1.被审计单位公司治理机制存在缺陷 　　 被审计的公司在一定程度上存在漏洞，在审计过程中，有的公司进行舞弊，从近年来一系列国内上市公司财务舞弊以及由此导致的审计失败案来看， 我国上市公司治理机制的缺陷是导致审计失败的重要原因。尤其是国有企业及上市公司，一股独大、内部人控制、控股股东操纵、关联交易等问题仍然十分严重， 这无疑为我国注册会计师恰当发表审计意见留下了极大的制度隐患。在公司治理结构中， 股东大会、董事会不能真正起到应有的控制作用，很多公司管理者本身就是董事长或董事会的重要成员， 集管理权、监督权于一身， 使得管理层既是被审计人又是审计委托人，决定着会计师以及会计师事务所的选用、续聘、收费等事项。由于我国目前的审计市场还处于买方市场， 在服务无差别的情况下， 公司管理当局完全可以在审计市场选择那些愿意“合作”的事务所。公司自己在财务上进行舞弊，审计时候都是被审计公司提供数据，促使在审计过程中很难查阅出错误，审计有时候还出于形式，让有些公司更倾向舞弊行为。 　　 2.我国民事法律体系不健全 　　 我国的民事法律体系不健全，只要在执行的过程中，进行逐步完善。虽然随着我国证券监管力度的加强，大量虚报利润、伪造上市资料的公司相继曝光， 难逃其咎的会计师事务所除了被公开谴责、处以行政处罚和刑事处罚， 但由于刑事责任处罚的不经常性， 行政责任处罚的程度较轻， 且很少有注册会计师及其事务所承担赔偿投资者损失的民事责任， 或是承担的赔偿责任非常低廉， 无法起到应有的威慑