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审计稽查视角下的科研腐败诱发因素分析 　　摘要：科研经费的违规使用、滥用或者套现等行为频发，造成了恶劣的社会影响和经济损失，随之国家加强了对科研经费的审计稽查力度。文章重点从审计稽查视角探讨我国科研腐败的现状、成因、影响因素，并分析这些因素关联性和影响机理，同时建立科研经费违规使用影响因素的3级多层递阶解释结构模型，以达到甄别影响科研腐败的直接、间接、根本因素，最后有针对性地提出了相应对策。 　　关键词：审计稽查 科研腐败 诱发因素 　　中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）16-0103-03 　　研经费不断增加的同时，学术腐败问题也越来越受到关注，围绕科研经费，目前甚至已经形成了一条涉及科研机构、科研人员、政府官员及政府部门的科研腐败利益链条，科研腐败的危害不仅在于其对科研经费的侵蚀，更在于其对科研创新及科学进取精神的消解，对社会进步的阻碍。种种现象表明，科研腐败问题已经严重影响了科研经费管理。本文从审计稽查的视角出发，通过建立我国科研腐败诱因的解释结构模型，理清各个影响因素之间的逻辑关系，探索其中的关键影响因素，为我国的科研腐败问题找到有效的解决方案，为相关政策制定及出台提供参考。 　　一、审计稽查视角下科研腐败诱因分析 　　笔者在审计稽查过程中发现科研腐败有很多种形式，主要包括科研经费的违规使用、滥用或者套现等行为，其形成原因包括科研资源配置模式的不合理、以立项为目的的科研动机以及高校财务管理制度不完善等。 　　（一）科研经费全面预算管理机制僵化，无法与科研项目的灵活性相契合。我国目前的科研经费管理实行全面预算管理制度，即科研人员在争取科研经费时，即根据费用开支计划形成课题经费预算表，科研经费预算表一经形成便具备了约束力，在执行过程中，科研人员仅具有10%的微调权利。科学研究具有动态性、探索性、未知性和灵活性等特点，科研人员无法精准地预测科研项目未来的实际成本，这与全面预算管理机制的既定性有着无法调和的矛盾。在实际的科研工作中，科研人员为了解决这一矛盾，不惜购买假发票，蒙混过关。 　　（二）科研经费人力成本核算不足，滋生科研腐败。我国目前有关的科研管理制度规定，科研经费仅允许列支课题组中没有工资性收入成员（如研究生）的劳务费和课题组临时聘任的专家等的咨询和顾问费，不允许列支课题组中有工资性收入的科研人员的劳务费。数据显示：我国目前人力费用支出仅占科研经费总支出的10%左右。科研活动是一种脑力劳动，是劳动就应该获取一定的报酬，人力费用应该在科研总经费中占有一席之地。而高校教师一旦承担科研项目，就具备了双重身份：教师和科研人员，作为教师，他们有权利获得符合规定的工资性收入；作为科研人员，他们也应该有权利获得一定的科研劳动报酬。科研人员的超负荷劳动与科研经费人力成本核算不足之间的矛盾，是滋生科研腐败的土壤。 　　（三）发票报销制度监控不力，难以对经费支出进行有效的监督。我国目前的科研经费支出控制主要通过发票报销制度来实现。由于我国目前并没有建立起统一的发票号查询系统，假发票甄别成本极高，仅依靠学校财务部和审计处的“眼力”，假发票蒙混过关在所难免。再加上学校财务部门不是科研项目的管理部门，仅能够通过发票的审核对科研经费支出的合法性进行控制，难以对支出的合理性及有效性进行监督。 　　（四）绩效评估及成果问责机制不健全，致使学术界急功近利。有效的绩效评价和成果问责机制是保证科研经费合理配置、科研经费有效使用的一项重要保障机制。国内目前的科研成果评价体系不尽科学，往往以论文发表数量及其发表档次、专利数、科研获奖数、科研经费申请额度作为科研成果的关键评价指标，忽视科研成果的技术转化率及科研项目类别差异，是导致国内的科研成果转化率偏低的一大重要诱因，再加上，缺乏有效的成果问责机制以及经费使用奖罚机制，科研机构和人员并没有经费合理使用的动机，致使学术风气浮躁，科研精力分散，导致科研腐败。 　　（五）结题不结算，后续经费管理难保障。根据《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》的要求，已完成并通过验收的科研项目，财务部门应对结余经费进行审核并且结算。高校科研经费结算最主要的问题在于结题不结算，财务部门受到领导、项目负责人的压力或学校的一贯做法的影响，并没有对课题或项目剩余经费明确规定该如何处理，从而导致经费支出多为招待费、电话费以及与科研活动无关的差旅费等。 　　二、科研腐败影响因素的参数设置 　　从财务角度分析，科研腐败的影响因素包括：基于收付实现制的科研经费补偿机制，导致科研间接成本无法分摊；内部审计流于形式，难以对科研经费进行监督；科研团队财务管理人员缺失，科研经费预算难以执行；财务部门财务人员因项目负责人是自己的同事、领导等，报销审核时可能有失公正；科研经费