资产盘点盈亏会计处理及其建议.doc

资产盘点盈亏会计处理及其建议 一、资产盘盈、盘亏的会计处理　　　　(一)现金盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定：企业应当按规定进行现金的清查。如果账款发生不符，发现的有待查明原因的现金短缺或者溢余的，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：(1)如为现金短缺的，属于应由则责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”。(2)如为现金溢余的，属于应支付给有关单位或人员的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计人“营业外收入”。　　[例1]某企业2007年3月2日进行库存现金清查，发现现金长款600元。2007年3月8日经查明原因，其中500元属于应该付给远大公司的款项；其余无法查明原因。　　2007年3月2Et的会计处理：　　借：库存现金 600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6002007年3月8日的会计处理：　　借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢600贷：其他应付款——远大公司 500营业外收入 100[例2]某企业2007年2月5日进行库存现金清查，发现现金短款800元。2007年2月10日经查明原因，其中300元属于出纳员王丽的责任，由其赔偿；其余无法查明原因。　　2007年2月5目的会计处理：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800贷：库存现金8002007年2月10日的会计处理：　　借：其他应收款 300管理费用 500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800　　　　(二)存货盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定：由于存货种类繁多、收发频繁，在日常收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污、盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损的情况，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：(1)企业发生存货盘盈时，报经批准后冲减“管理费用”。(2)企业发生存货盘亏时分别以下情况进行会计处理：属于自然存货产生的定额内的合理损耗，经批准后可计入“管理费用”；属于自然灾害造成的非常损失，经批准后可计人“营业外支出”；属于责任人或保险公司赔偿的，经批准后可计人“其他应收款”；属于无法查明原因的，经批准后可计入“管理费用”。　　[例3]甲公司2007年5月在财产清查中发现盘盈A材料lOOO：g。　　经查明原因后材料属于收发计量方面发生的错误。　　批准前的会计处理：　　借：原材料——A材料 1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000批准后的会计处理：　　借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢1000贷：管理费用 1000　　[例4]甲公司2007年6月在财产清查中发现盘亏B材料2000元，该材料购进时的增值税为340元。经查明原因，其中20％应该由库房保管员李某赔偿；其余无法查明原因。　　批准前的会计处理：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2340贷：原材料— —B材料 2000应交税费——应交增值税(进项税转出) 340批准后的会计处理：　　借：其他应收款——李某468管理费用 1872贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢2340　　[例5]A公司因台风造成一批库存L材料毁损，成本10000元，该材料购进时的增值税为1700元。经查明原因，其中70％应由平安保险公司赔偿。　　批准前的会计处理：　　借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢1 1700贷：原材料——I尉料 10000应交税费——应交增值税(进项税转出) 1700批准后的会计处理： 、借：其他应收款——平安保险公司8190营业外支出 3510贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢1 1700　　　　(三)固定资产盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定：企业应定期或至少每年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈或盘亏，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。接管理权限报经批准后，分别以下情况处理：(1)企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，计人“以前年度损益调整”；(2)企业在财产清查中盘亏的固定资产，属于责任人或保险公司赔偿的，经批准后可计入“其他应收款”；其余部分计入“营业外支出”。　　　　[例6]A公司2007年5月在财产清查中发现一台未入账的设备，该设备的估价为20000元。该公司适用的所得税率为330％，按净利润的10％计提法定盈余公积。　　批准前的会计处理借：固定资产 20000贷：以前年度损益调整20000批准后的会计处理确定应交纳的所得税时：　　借：以