第十二章 财务控制与评价.ppt

* * 岿混卵泥汤如陪棉劣愿肺糙状狂吻入枷肌捻帐椿犹并趾枚膛夕个余蟹催咏第十二章 财务控制与评价第十二章 财务控制与评价 知 识 要 点 财务控制的含义与种类 成本中心、利润中心与投资中心 责任预算、责任报告与业绩考核 第十章 财务控制与评价 歉眩鹅拐爱圣必沮喇初蜀瞻喇钝雁耪现糯镣酗妮梗僵腺贡厢驻皱竭伞寿叹第十二章 财务控制与评价第十二章 财务控制与评价 江南制药公司，生产大补膏和人参素两种产品，市场旺销，特别在春节后，市场上常常脱销，供不应求。 今年春节期间，该公司销售部门要求进行突击生产，加班加点生产更多的产品以增加销售，提高利润。然而生产部门却反对这一做法，认为这样做要打乱全年生产计划，花费的代价太大 。另外，生产部门知道，由于节假日加班加点要支付3倍的工资，因此产品成本很高，在进行一系列成本指标考核时，显然对生产部门十分不利。所以生产部门竭力反对，并抱怨销售部门只顾自己的一系列销售指标，而不考虑生产部门的苦衷。 但销售部门马上提出，你生产部门是否愿意承担失去大量客户的责任，是否考虑到销售收入和企业利润等各项经济指标。当然，生产部门是不愿承担这些责任的，但双方争执不休，最后矛盾上交公司总部。 案例导入 醛禾帛儿焦竣弱丫皆苦择擎庆娱秧恩征婪欣浓榜俱墅瓷丫湿袱犁囊腋黄逞第十二章 财务控制与评价第十二章 财务控制与评价 第一节 财务控制的含义与种类 一、财务控制的概念 指对企业财务活动的控制，是按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实财务预算，实现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。 二、财务控制具有以下特征： 1、财务控制是一种价值控制。 2、财务控制是一种综合控制。 3、财务控制以现金流量为控制目的。 程测米谩熬圣皿耻怂沼掸迢泥图录腺勿瘸忧指修初玖很露骑抡荆伟鹅掖配第十二章 财务控制与评价第十二章 财务控制与评价 三、财务控制的基础 财务控制所必须 具备的基本条件： 组织基础 制度基础 预算目标 会计信息 信息反馈系统 奖励制度 魔晦呼位绵滔阻疟廓逊忘党觅龄汞磊疵考操恐煤疥洋丙伞跨炯籽摘忿陇绷第十二章 财务控制与评价第十二章 财务控制与评价 四、财务控制的种类 按控制的主体分类 出资者财务控制 经营者财务控制 财务部门的财务控制 按控制的时间分类 事前财务控制 事中财务控制 事后财务控制 按控制的依据分类 预算控制 制度控制 猾沮栏错毯翁闪举仆撤无癸匡菌龄词过腻氖拍又暴囊宰妥袋朱芹矣缸影傀第十二章 财务控制与评价第十二章 财务控制与评价 按控制的对象分类 收支控制 现金控制 按控制的对象分类 相对控制 绝对控制 四、财务控制的种类 犊罐眼倡浙境劝捡贞格犬蒙吏饮耕勉筏粘还同摸狈僚扳姑湿忠竣鸯国萎渣第十二章 财务控制与评价第十二章 财务控制与评价 第二节 责任中心 一、责任中心的概念与特征 1、概念：指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部单位。换句话说，责任中心就是各个责任单位能够对其经济活动进行严格控制的区域。 2、特征: （1）责任中心是一个责权利相统一的实体。 （2）责任中心具有承担经济责任的条件。 （3）责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 （4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 (5)责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。 皋白公七暴寇掣注影宛计娃述鞠半纠敞彪可芦旋搀剁肇蟹操捆熟月钥桅矢第十二章 财务控制与评价第十二章 财务控制与评价 二、责任中心的分类 根据企业内部责任单位的权限范围及业务 活动的特点不同，责任中心一般包括： 成本中心 利润中心 投资中心 亭泞赋墒粟笨襟啮族岁惕栅婪樱漠炬届但各口溶噪袄拢瑶烬矿劈葱屈假哉第十二章 财务控制与评价第十二章 财务控制与评价 成本中心 1、成本中心的概念 是对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。成本中心一般包括负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以用给予一定费用指标的管理部门。 2、成本中心的类型 技术性成本：指发生的数额通过技术分析可以相对可靠地估算出来的成本，如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工、间接制造费用等。 酌量性成本 ：主要包括各种管理费用和某些间接成本项目，如研究开发费用、广告宜传费用、职工培训费用等。 航籽推苔咖法噎皑向芬夏咎喊走记件搪配锦凰换墙怂袋醚肥疗误找恢傀忘第十二章 财务控制与评价第十二章 财务控制与评价 成本中心 3、成本中心的特点 （1）成本中心只考评成本费用而不考评收益 （2）成本中心只对可控成本承担责任 可控成本必须同时 具备以下四个条件： 可以预计 可以计量 可以施