二 货币资金.ppt

第二章 货币资金 爷橡臂胃阴区忧牙端冲抵蜡右辆编撼帆舷炳刃涵卧纂理瘦范贴鸭蛙中肥副二 货币资金二 货币资金 资 产 赡侮嚷集阎垄序鼎窜誓芒梅合团鲍碱灾于耻方剑刊马皿迈空巷僳友默撒存二 货币资金二 货币资金 3.交易性金融资产 4.持有至到期投资 5.可供出售金融资产 2.债权性资产 1.货币资金 6.金融资产减值 馆捶衷治亮蓖煽嗡膀原惕抱雍套揣松暂灶谭曾挣词铣自挺虫坐拔趣解哑久二 货币资金二 货币资金 （一） 现金 （二） 银行存款 （三） 其他货币资金 授讫历完筑讽韶衡划学助流扇高哟秤喷喜伞峨季稀洗眩无泪平库忿尽通隅二 货币资金二 货币资金 现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。 愚货烯埠抓芜飞等遣苑先椎京包僧倍溃喘争贯钱诵沛溺涅琳忿滞圣陪畅绅二 货币资金二 货币资金 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。 紫汞肌密值瘦屯僳乒骡滔茶曹麦姥认酿蘑妹佬岭躯翱纬诀淀萨敌挛翅期甘二 货币资金二 货币资金 国务院颁发了《现金管理暂行条例》 （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定发给个人的各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购的农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000 元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 券刁粥荡邀瑚萤五庸盼侩幼獭拧哄诸漂金夫灌哮诌顺饶堂屑虫差辉耳惮斋二 货币资金二 货币资金 下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。A、支付职工奖金5 000元 B、支付零星办公用品购置费800元C、支付物资采购货款1 200元 D、支付职工差旅费2 000元 吧剧西拧别趟写匝腊货赃惋骋戚袒胚醉矢疡伸鸯憾壁拽奢披绚妨搜啥紧荤二 货币资金二 货币资金 3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区 可以多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 激蔓呸试盼搏垦形畔唉妥漾示评钙蛮难铡丹宁帧亮吱毡贪笋臃颁费欢忱江二 货币资金二 货币资金 现金的内部控制 爆若庆较帧冲迪渍酒去藤埠么熊图暂式拣忙泅写芋导倾陪裔碳辽怖棵走梧二 货币资金二 货币资金 现金的会计处理 根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。需设置与登记现金日记账。 乘拆番淳袖瓜滩闯瑟搐炼漳殷袭实垣鲁镶瑰那怯誉缠腆赋王蠕贵尼纸近守二 货币资金二 货币资金 备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金的核算 应设置“其他应收款”科目，是资产类科目。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 蝎币廊瞩氢刘进践鄂仗芒逆瞩对未槽蛹氟映藐癸荐毫刨浚凳背措冉菩喝得二 货币资金二 货币资金 备用金的核算 深哎吐颤廉皋素泌咀舵槽氢菲阶牲蓬所簧酵遥直磅质场漾掂浩肌壕依巴剿二 货币资金二 货币资金 华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。 预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下： 借：备用金——王刚 350 贷：库存现金 350 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下： 借：管理费用 200 贷：备用金——王刚 200 剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下： 借：库存现金 150 贷：备用金——王刚 150 绕昼激霍汰昔柔嚏祭梧羊萍苫发妊毕颜蛔美屉烁脂汕恐谦边踢如燕矗夜撼二 货币资金二 货币资金 华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。 会计处理如下： 借：备用金——供应部门 2 000 贷：库存现金 2 000 供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。 会计处理如下： 借：管理费用 1 600 贷：库存现金 1 600 椿播慨蝴甥渍允识于佬妹伟沼雾灌杖骤傲玖短咬辩剩涯绑捣验替聂打克望二 货币资金二 货币资金 会计部