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《会计基础》第六章 企业主要经济业务的核算(下) 一.货币资金的核算 货币资金:库存现金、银行存款、其他货币资金。 (一)现金管理制度的内容 狭义现金:库存现金。 广义现金:库存现金、银行存款、其他货币资金、 现金等价物。 [本章所指现金为狭义现金，现金流量表中所指现金为广义现金。] 1.现金的收入范围 (1)按规定限额从银行提取的备用金; (2)不足银行转账结算金额起点的零星销售收入、劳务收入和其他收入款项; (3)对个人或不能转账的集体单位的销售收入; (4)企业职工归还剩余差旅费等的款项。 诌禽荷蓬鲍全抬喷沫邢途晃敢凭雄斡密失瓜厩锻岁搔醒撒湛撒妮开铃业灼会计基础》第六章会计基础》第六章 《会计基础》第六章 企业主要经济业务的核算(下) 2.现金的支付范围 (1)工资、各种工资性津贴; (2)支付给个人的劳动报酬; (3)支付给个人的各种奖金; (4)各种劳保、福利等; (5)向个人收购农副产品和其他物资时支付的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)银行转账结算金额起点以下的零星支出; (8)其他须支付现金的支出。 僵扫客模稳礁尚耶踏眺仕兆搐睡避霹霉猎铃喘厉撇坪膀辜帮抹昔顶置下篆会计基础》第六章会计基础》第六章 《会计基础》第六章 企业主要经济业务的核算(下) 3.库存限额管理 库存现金的限额一般为本单位3—5天的日常零星开支所需的现金量。边远地区和交通不便地区,经银行核定可多于5天但不得超过15天。 现金收入应于当日送存银行,支付现金可从库存现金中支付或从银行提取,不得擅自坐支。 4.现金收支内部控制 (1)建立授权批准制度。 (2)建立不相容岗位分离制度。 (3)建立现金收支控制制度。[现金收支应及时清理,日清月结,确保账实相符,如果不符,应及时查明原因,进行处理;强化收据和发票的领用制度,严格管理。] (4)严格执行现金管理的禁止性规定。不准坐支现金；不准以白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准单位之间相互借用现金；不准私设小金库；不准公款私存。 忧夏簿烃灾蔫渔梆鳖早茹疗恼磕午茎杖集密续洽曾掐着杯晋炼谋茁倚岳拱会计基础》第六章会计基础》第六章 《会计基础》第六章 企业主要经济业务的核算(下) (二)银行结算 1.任何一个独立经济主体须在银行开设账户。 2.除按规定可收支现金的款项外,其他一切货币收支均须通过银行转账结算。 3.银行结算工具包括:银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。 4.银行结算方式包括:汇兑、托收承付、委托收款、信用卡结算。 柑形榴酒包顿舷研讫桔榔茹袁东谓案湘酞沸植嚣仗馋肯琶争鬃晤耀蔷朔射会计基础》第六章会计基础》第六章 《会计基础》第六章 企业主要经济业务的核算(下) (三)其他货币资金 包括:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等。 核算举例: 例1:8月1日,企业向银行申请签发一张银行汇票,票面金额500000元。 借:其他货币资金—银行汇票存款500000 贷:银行存款500000 例2:8月10日,企业到外地采购一批材料,实际结算金额为468000元[其中,买价400000元,增值税68000元],企业用银行汇票支付。 借:材料采购400000 应交税费—应交增值税(进项税额)68000 贷:其他货币资金—银行汇票存款468000 例3:8月12日,银行通知剩余款项已退回。 借:银行存款32000 贷:其他货币资金—银行汇票存款32000 主薛五涧隘淹庐绳歪婆鲸喊尊功赞挠嫉漠晨添彬诊位句仑掐矢爵蔬搀煤堵会计基础》第六章会计基础》第六章