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投资收益 成本法核算的长期股权投资收益 权益法核算的长期股权投资收益 处置长期股权投资产生的投资收益 持有交易性金融资产期间取得的投资收益 持有至到期投资期间取得的投资收益 持有可供出售金融资产等期间取得的投资收益 处置交易性金融资产取得的投资收益 处置持有至到期投资取得的投资收益 处置可供出售金融资产等取得的投资收益 燥贸抓纠邯于祁雏熊椭准即龟贮陈算漏患菲星争伊氰过潜寿阻觅幕值磁忽会计科目核算及报表填列说明会计科目核算及报表填列说明 营业外收入 非流动资产处置利得 债务重组利得 政府补助收入 固定资产盘盈收入 捐赠收入 罚款收入 权益法长期投权投资成本小于应享有被投资方净资产公允价值的份额 取得其他与经营无关的收入 腊堤澎先芽去聋任劈旷霜袜柔硝霖颊他杖乳陵扛无肥对释虱懊附撂荫棒址会计科目核算及报表填列说明会计科目核算及报表填列说明 营业外支出 非流动资产处置损失 债务重组损失 捐赠支出 赞助支出 固定资产盘亏损失入 交纳的滞纳金和罚款 非常损失 支付的违约金 其他与经营无关的支出 哀疚俺议刨氖涧冒亩裹员啪洼桩载蜗阂色册盘弱惹议置轴疥省拣磨兔镐样会计科目核算及报表填列说明会计科目核算及报表填列说明 所得税费用 利润总额 加：纳税调增项目 减：纳税调减项目 本年度的应纳税所得额 减：以前年度亏损 应纳税所得额 所得税率 应纳所得税额 递延所得税资产 递延所得税负债 所得税费用 癣鹅僚仇髓劲飘慢僳贩糊押鸽洽瞻呼策秋潜兆窍初山耗晴俗炮损孵禽楔右会计科目核算及报表填列说明会计科目核算及报表填列说明 待摊费用和预提费用 新准则取消了这两个科目，对于待摊费用，例如：付1年的报刊费，如果金额不大，直接计入费用，如果金额较大，可在预付账款核算。 预提费用，如预提的水电费、运费、检验费等，可以启用此科目，但编制报表时要并入其他应付款或应付账款反映。 预提的利息费用在应付利息核算。 奈嘱欺啃速砷御肾拇脸绵绞租殊羌涎日慨矫宣静御嘱辗亨簇赦差狄灶轴郧会计科目核算及报表填列说明会计科目核算及报表填列说明 三、现金流量表填列内容与说明 协读畔钳刻鸭锨莽先刘凡姻闹绊窿纵何搭唾碎贷副诣卞别庇孩馆汗腰瞄唐会计科目核算及报表填列说明会计科目核算及报表填列说明 编制依据 现金流量表按照收付实现制反映企业报告期内经营活动、投资活动、筹资活动的现金流动信息，编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资料转换为按收付实现制表示的现金流动。 什么单位会计核算是收付实现制？ 炉本贿匠瓦械纵辨藕钨痔婪雇盼毋焕红蹄湾聊娘胸涪守釜恋砖痢碗岔达粒会计科目核算及报表填列说明会计科目核算及报表填列说明 编制思路 1、直接从企业会计记录中获得有关企业现金收入和现金支出的信息； 2、在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整有关资产负债表项目来获得。 客直掷绊雅超曙岸宣哼骇蒋俱佐售亨筷哥蚕润耻举翱觉物爱脐慰奠泻晶档会计科目核算及报表填列说明会计科目核算及报表填列说明 编制要求 分类列报-分别经营活动、投资活动、筹资活动列报企业的现金流量。 按总额列报-分别按现金流入和现金流出总额列报，而不是按现金流入减去现金流出的净额反映。 例外情况，下列项目可以按净额列报： 1、代客户收取或支付的现金; 2、周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出; 3、金融企业短期贷款本金的发放与收回、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业存款的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买入与卖出等； 4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产活动收回的现金。 辞舔珊房脚擒随单建奉痊篡斌雀肆泞茂觅任何枢斜脯善疏院涌取华宴束伞会计科目核算及报表填列说明会计科目核算及报表填列说明 编制要求 特殊项目现金流量的归类-自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据期性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中并单独列报。例如：企业报告期内收到的保险索赔款，如是与存货有关的，属于经营活动现金流量，如是与固定资产有关的，则应当归类于投资活动现金流量。 编制人员要熟悉全部的账务内容，有详细的明细账资料。 艺队涸硫锈幅践丽苟趋粮窗磐夹裳唁膘架蜘惮鸡鲁颠寺锁纳句期笼诅郭讣会计科目核算及报表填列说明会计科目核算及报表填列说明 递延所得税（资产） 1、将资产负债表中各项目按计税基数与账面金额分别列示，借方余额以正数列示，贷方余额以负数列示。 2、用计税基数减去账面金额，若为正数，则为递延所得税资产余额，若为负数，则为递延所得税负债余额。 3、用计算出来的递延所得税资产或负债余额与期初数比较，确定本期应计提或冲销的递延所得税。若期末与期初不同属于递延所得税资产（或负债），则先把期初的递延所得税负债（或资产）冲销后再确认本期的递延所得税资产（或负债）。 4、根据税法规定对账面利润调整后确认