会计学 第四章 货币资金与应收项目 - 副本.ppt

流动资产概述 （1）货币资金 库存现金、银行存款、其他货币资金 （2）交易性金融资产 （3）应收及预付款项 应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款 （4）存货 原材料、在产品、库存商品、周转材料（包装物及低值易耗品）等 第四章 货币资金与应收项目 学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 第一节 货币资金 一、货币资金的内容 1、定义：货币资金是指处于货币状态的资产，包括存放在出纳手中的库存现金、存放于银行的银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的货币资金 。 2、分类： （1）库存现金： 存放在会计部门，由出纳员保管，作为零星开支用的库存现金。 （2）银行存款： 存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （3）其他货币资金： 除上述之外的货币资金。包括：外埠存款、银行汇票、银行本票、外埠存款 、信用证保证金、存出投资款 二、现金的核算 （一）现金的内部控制 1、库存现金限额管理： 为了保证日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。一般银行按照企业3—5天日常零星开支的需要核定，多者不超过15天的零星开支需要。高于限额的送存银行，不足的提取现金补足。不准“坐支现金” （以收抵支） 。 2、严格现金使用范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出； （5）向个人收购农副产品和其它物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。 一般用于： 对个人的支付：是可以用，不是必须用 零星支出： 3、库存现金日常收支的规定 （1）库存现金收入当日送存银行 （2）不得坐支库存现金 （3）提取库存现金要写明用途 （二）日常库存现金收支的核算 1.账户设置 （二）现金收支的核算 设“库存现金”账户 借 库存现金 贷 期初余额 增加数 减少数 期末余额 1、从银行提取现金——银行存款付款凭证 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行——现金付款凭证 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工预借差旅费 借：其他应收款——×× 贷：库存现金 4、职工报销差旅费，交回剩余现金 借：库存现金 管理费用等科目 贷：其他应收款——×× （三）现金清查的核算 发现长款或短款时，先以实际库存现金为准， 调整账户记录，保证账实相符，同时计入“待处理 财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，待批准后 处理。 批准后： 1、长款：无法查明原因，增加营业外收入； 应付其他单位或个人的，记入其他应付款。 2、短款：无法查明原因的，增加管理费用； 应由相关单位或个人赔偿的，记入其他应收款。 待处理财产损溢 库存现金 待处理财产损溢 管理费用等 盘亏（损） 批准处理 营业外收入 库存现金 批准处理 盘盈财产（溢） （2）在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 三、银行存款 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。 （一）银行账户的开立 基本账户：一个企业一个基本户，办理日常业务