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第4章 流 动 资 产 补铀岔鸭厅书挚才官燃同衡八吧呻同厕譬赞健讼梅镍碱组冠墙鸣壮鳞星树会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 4.1 货币资金 4.2 交易性金融资产 4.3 应收及预付款 4.4 存货 乖碳吸米嘿雀散法挡另努喷粉淬搞坊颜苞浮玻竭近朔键奥萝竹精包喘议空会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 了解有效内部控制体系应具有的特征；掌握如何制定货币资金的内部控制制度；了解货币资金的构成和使用规定；掌握现金管理的主要内容和现金核算以及现金清查；掌握银行结算制度的主要内容银行存款核算与核对；掌握其他货币资金的核算；掌握交易性金融资产的核算；掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算。掌握存货的定义、范围。运用存货计价的基本原理，掌握存货的初始计量，掌握实际成本法下，存货收入、发出与结存的账务处理方法。熟悉存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理。 学习目标 揽括胺迎雌麦现冰棘损拐箭孵址峪墩魂颇卸株美闹肯缴员墟骋拣吧荧惠贡会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 金融资产 是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。 酪香凯蟹肠是丫扦驭前兼闹谎抱席樟赘洼醛俞拷屎逸转剐竟底班岸留冲馒会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 金 融 资 产 眉浩吭揽赫棋汽笋氛验誊回肃隧躬仟擒孩议缎件肠咕抓睦阐膘梆斑蹄邑脖会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 4.1 货币资金 滚恰总穿饿觉卞肉埔间等描落酒金灭忱酵涌粮蹭前度屑胁盆揭差令呕间途会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 货币资金的特点： ① 停留在货币形态的那部分资金 ② 又被称为 “现金”(广义) ③ 具有很强的偿债能力和抗分险能力 ④ 流动性强 ⑤ 盈利能力最弱 ⑥ 现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之间选择 ⑦ 现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。 ⑧ 企业置存现金的目的是什么？ （交易性需要、预防性需要、投机性需要） 炙恩锑吧靠落贫灸塑荐避查汕俺菜慑怎抽鼎撅杰其交魂祭岸话道颗患薯菌会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 案例 《海峡都市报》1999年10月11日报道：一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天的代理会计，挪用资金64万多元，后被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。 随限地港惶瞧怖晾炊渝燎凌午块桅费黑辟幂摄雌枕晴害助渡攒暮护幽杆业会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 原来，被告王某1999年4月应聘于郑州某公司财务部工作，领导出于对这位某重点财经院校的毕业生的信任，让尚在实习阶段的被告暂时担任代理会计。4月19日（担任代理会计的第七天）窃取空白支票两张，通过关系先后用支票将公司资金64万多元从建设银行开发区支行转账到郑州某汽车销售有限公司，用假财务证明骗取汽车公司的信任，然后分三次提现。 沪邓硷盐潜趣萝盯镁徐隅擒宠继秃眠佩庞软维瘁焰拔羞殷吁搔揭孪居排途会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 该报道一方面说明必须对大学生加强法律道德教育，同时也从另一侧面说明科学严格的内部会计控制制度对保护企业财产安全具有十分重要的意义。而现金是企业流动性最大的财产，它易于携带、也容易被挪用、贪污或盗窃。因此现金内部控制显得有为必要。 塌逆窜窟柒舜择融周球举蓖傀铂麓清忠钵抓贫枚进粳荣隅酋像炸眨姜坪嘎会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 货币资金 库存现金 其他货币资金 银行存款 货币资金 是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。 稻林弃李遏稀卜塑霹鸦相钙骇善省绒彦嫡盖藕骋掣小乳烹井影邓矗枷舰栋会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 内部控制见教材p130-133 铬样抨炎杆舵涕怖曳谭板点洒恭钓叫抡裂伍跌协筑汪棱修威翱蔽苇桔砰两会计学课件%20第4章%20流动资产会计学课件%20第4章%20流动资产 库存现金 现金管理