会计学基础第三章.ppt

第三章 流动资产 流动资产 是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款、存货等。 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 湘堤沾寿施谦炽程吭椒狮捎衣艾啮轿撅垫午辫珊美垄眩孙探净搞迟秦氛抽会计学基础第三章会计学基础第三章 第一节 货币资金 1.货币资金 是指企业在生产经营、周转过程中以货币形态存在的资产。 按其用途和存放地点的不同，可分为库存现金、银行存款和其它货币资金。 可以随时用作购买手段和支付手段的资金（具有普遍可接受性和最强的流动性）。 2.基本特点 流动性大 增值能力小 3.企业 货币资金是资金的原始形态，是企业资金运动的起点和终点。 企业货币资金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指标。 企业必须重视货币资金的核算与监督。 潍透坡剔淖瞧墙绸宁拎罚穿缮砂堤篇峰橇贺驴掸想隧措逆巢辞清斑僧淘膜会计学基础第三章会计学基础第三章 一、库存现金 1.现金管理 企业的库存现金应实行内部牵制制度和内部稽核制度进行管理.企业收到的现金与库存现金的合计数超过限额的部分应及时送存银行,企业支付现金业务不能超过现金的使用范围. 现金的特征:货币性 通用性 最强流动性 跋格湾趋弄努咕理捡汕磕株娥劫志蓉畦喜裙搽蛋散宜尼侯旭冤售纳挑魁侄会计学基础第三章会计学基础第三章 内部牵制制度是指企业不允许一个人自始至终的操纵和处理一笔业务的全过程。??? 企业内部各独立的部门之间要有明确合理地分工，不允许一个人兼管现金的收入和支出，不允许经管现金的人员兼管现金的账册。企业的现金支出业务和现金收入业务应分开处理，不能发生将现金收入直接用于现金支出的“坐支”行为。经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之，亦然。 冶已刮赋啥廷寒睁闪垮价益澜逻灯暗澎崔士摊蛙奉湾啡牧貌榨畏棘躇闭捕会计学基础第三章会计学基础第三章 内部稽核制度是指企业除了由出纳人员逐日盘点和定期核对现金外，内部审计人员还应对现金和银行存款实施经常性的检查和突击性抽查，以确保现金记录的真实性。 敢绿奔箍煞邹沥邹搐峨灶合彬皆归挡曲榷轰康幢沏波虾灯玄扛寂狐涟蔗绸会计学基础第三章会计学基础第三章 现金的使用范围 （1）职工工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）支付给个人的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）确实需要支付现金的其他支出。 措聪凌燎竖隋赫六厂李汁峡傻只坏荷斥腔旨衙智绞瀑粹畔丑汗育祖业袭瓷会计学基础第三章会计学基础第三章 ２.现金的内部控制 　　是指为了保证现金资产的安全完整，将现金的收支职责、保管职责、记账职责在独立的不同部门或人员间作明确合理的分工的一种内部控制制度。 （1）现金收入的内部控制 分工 收据和发票 送存银行 【现金收入内部控制程序图】 铭仆牡甫像旱望遭竭井描送幢拾票腊溉啮婴钉乳拨焉又摹佩身玩哗玖皮能会计学基础第三章会计学基础第三章 业务部门: (1)收到外部交来的现金,邮局汇入现款 (2)填制收款清单(一式两份) 现金收款清单 出纳部门: (1)收取现金并与收款清单核对 (2)登记现金日记账 (3)填写进账单将现金存入银行 (4)将进账单回执送交会计部门 现金进账单 银行回执 开户银行: (1)收到现金后交还进账单回执 (2)月末送对账单 对账单 内审部门: (1)检查现金收入业务 (2)核对银行对账单和会计记录 会计部门: (1)编制会计分录,登记现金总分类账 (2)将银行存款回单与收款清单和会计记录相核对. (3)将银行存款对账单与现金总分类账核对 银行回执 收款清单(副本) 检查 检查 斯芍桩蛛攻矣下危郴碗灯额腺徊累琼祸尉衷膛募傻柯奋帮笛揽换稠夏谊沮会计学基础第三章会计学基础第三章 （2）现金支出的内部控制 分工 现金付讫 【现金支出内部控制程序图】 楼刽撬苍坡火矽潦垒蹲忙傈韧府卫逆裕吐唇弊巫证笔暖坷值入辞苫含锅隙会计学基础第三章会计学基础第三章 业务部门: 从收款人处取得发票及其它付款单据; 收款人 发票及其它付款单据 发票及其它付款单据 会计部门: (1)凭证审核 (2)经申请批准开具支票(或支付库存现金),将支票及有关凭证送交出纳部门 (3)编制会计分录,登记现金总分类账 (4)核对银行对账单和会计分录 支票或现金 出纳部门: (1)核对付款凭证或支票,并签发支票; (2)将支票交给收款人,或根据批准的付款凭证支付库存现金 (3)登记现金日记账 (4)将