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浅析湘西自治州烟草公司预算定额建设 　　【摘要】 随着社会的发展和生活水平的提升，人们对烟草的需求量在不断增加，对烟草的需求品质也在不断提升。但吸烟有害健康，且不利于社会精神文明建设，所以国家对烟草进行了限制，尤其是控制烟草的生产和销售环节，提升对烟草公司的税收总额这项举措让各大烟草公司面临着巨大压力。为应对严峻的市场形势，烟草企业必须加强预算定额建设，来实现降本增效，保留利润。本文以烟草公司预算定额建设为研究对象，对目前湘西自治州烟草公司预算定额建设中出现的问题进行了分析，并提出了相关建议，以期提升企业预算管理水平，为企业的健康稳定发展打下坚实的基础。 　　【关键词】 烟草公司 定额预算 现状 建议 　　一、企业预算定额的概述 　　1、预算定额的定义 　　预算定额指的是在一定时期内，为了达到方案的预期效果，企业对其生产经营活动中需要消耗的财力物力人力进行合理规划，在实现最优资源配置的前提下，需要严格遵守的资源消耗标准。 　　2、进行预算定额的意义 　　（1）有利于提高企业精细化管理水平。有效的预算定额能够对企业的资源进行合理配置，提升原料的利用率，减少资源的浪费，进而提供最大的财力物力来实现企业的战略目标。 　　（2）有利于提高预算定额编制的科学性和准确性。有效的预算定额可以使企业得出正确的会计信息，在管理者进行决策的过程中，可作为最有说服力的参考文件，从而提高决策的正确性，对企业的成本费用预算提供科学合理的智力支持，使预算更加切合实际。 　　（3）有利于企业工作的改进。在开展预算定额的过程中，管理部门通过预算定额能够及时发现企业运营过程中存在的问题，企业可以借此查找自身的不足，并针对其中的薄弱环节制定相应的措施，以降低企业的成本费用，实现企业的平稳健康发展。 　　二、湘西自治州烟草公司预算定额建设现状 　　湘西自治州烟草公司最早较为成型的预算定额出现在2007年，龙山县分公司制定了《关于加强基层烟站2007年烟叶收购费用管理的通知》文件，文中明确了收购期间季节性用工的费用标准及相关从量计费的定额标准。该文件的制定使得基层烟站烟叶收购费用的分配既公平合理，又在执行控制中有依据可循。陆续地，各县皆在不同领域分别制定了烟用物资调拨费用标准、烟叶收购调拨费用标准等。 　　为了更有益于企业费用支出在全州系统内公平合理地分配，湘西烟草州公司站在统领全公司的角度上，逐年探索定额预算制度的建立方法并实现动态调整。这些年来，该公司在企业能够自主决策的范围内，制定了“以可控费用为对象，重点控制的费用为核心，固定、弹性相结合”的三级层次的预算定额。在预算编制过程中，将与两烟业务量相关的直接费用采购直接预算两烟的生产规模相互挂钩的模式，在对历史数据剔除特殊情况后进行加权平均得出下一年定额标准值；将部分管理性的费用按两烟经营规模量一部分挂钩、一部分基数的形式确立定额值；在某些需要重点管理的费用方面，建立了基于预算编制总额、编制明细及执行的宏观、微观两套定额。 　　其中，宏观定额采用线性方程形式，考虑两烟经营规模、各单位岗位数、历史因素等多种因素后，设置不同权重设立来用于各单位预算总额的编制。微观定额基于不同事项划分不同影响因素，就各因素建立定额，比如差旅费定额，依据不同职级的人员、分不同出差地点设置不同的住宿费、生活补贴等标准来用于预算明细的编制和日后的预算执行控制。在公务用车定额方面，一是在预算系统中按照每台车辆建立相关档案信息，然后分车建立百公里燃耗标准，比如奥迪2.0T车每百公里油耗控制定额为13升，该标准用于年度车辆燃油费的预算、执行和控制。二是考虑车辆品牌、使用年限和行驶里程三因素，制定车辆日常保养和小型修理费定额。具体体现为按车辆品牌设定一个品牌基数（比如奥迪车40元，大捷龙商务车20元），再按使用年限进行分段来设置年限系数（比如1―2年的系数为0.8，3―4年的系数为1，5―6年的系数为1.2，6年以上年限系数为1.4），最后按车辆累计行驶里程再设置里程系数（比如1―10万公里里程系数为1，10―20万公里里程系数为1.1，20―25万公里里程系数为1.2，25万公里以上里程系数为1.4）。单台车的年度日常保养和小型维修费预算控制额度为该车对应的品牌基数*年限系数*里程系数*预计年度行驶公里数。三是分类确定单次车杂费定额。车杂费分停车、洗车费、过路过桥费和车内装饰费。在需要重点管理的洗车费方面先分车辆类别设定月洗车次数区间，再按次、单价建立定额，比如每月洗车次数控制在4―5次之间，单次30元。实际管理过程中，鼓励更能为企业节约费用的包年制，比如平均1100元/车/年。 　　通过一系列预算定额标准的建立，湘西自治州烟草公司做到了预算编制过程中的以线分配，预算执行过程中的定线控制，预算分析评价过程中的按