唯冠科技审计案例分析.doc

唯冠科技唯冠科技唯冠科技根据有关资料，对会计师事务所200年的审计失败情况进行分析。唯冠科技计师事务所审计失败的主要原因审计失败的  目 录 唯冠科技审计案例分析 1 1. 引言 3 2. 深圳唯冠科技有限公司及深圳中喜会计师事务所概况 3 3. 中喜会计师事务所的主要过失 3 3.1．没有签订审计业务约定书 3 3.2．安排了不能满足专业胜任能力要求的人员。 4 3.3．在质量控制上未能切实履行多级复核程序。 4 3.4．会计师事务所未能严格按照独立审计准则执业。 4 4. 中喜会计师事务所审计失败的其他原因 5 4.1．被审计单位的恶意欺诈。 5 4.2．行业监管方式和监管手段落后。 5 4.3．注册会计师的民事责任追索机制不完善 6 5. 中喜会计师事务所审计失败的经验和教训 6 5.1注册会计师事务所及注册会计师本身应提高自身素质 6 5.2．要为注册会计师创造良好的执业环境。 7 5.3．改革行政审批制度，实行核准制。 7 5.4．维护注册会计师合法权益问题 7 参考文献： 9 引言 不得不承认中国注册会计师审计比西方国家要短得多，但是这并不能成为审计失败或者产生审计过失的原因。各个国家都有相应的注册会计师职业道德规范，中国也不例外：独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，执业行为，技术准则。其中独立性更是被誉为审计师的灵魂，撇开注册会计师固有局限性，如果无法避免的独立性会受到损害，事务所便不应该承接该业务。深圳中喜会计师事务所甚至连最起码的事业道德也没有做到，到底该事务所犯了哪些“不该犯的错误”，本文将对此进行解读。 深圳唯冠科技唯冠科技唯冠科技是一家享有14年历史的以专业电脑显示器研发、生产、销售为主的的综合性国际知名IT集团企业，属下有2家分别在台湾和香港的上市公司及分布在中国、美国、欧洲、南美洲的16家分支机构以及遍布全球的销售和服务网点。资策会市场情报中心(MIC)统计200年唯冠集团显示器销量全球排名第五。没有签订审计业务约定书《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。由于唯冠科技是会计师事务所的长期客户，因而这年的审计均没有签订审计业务约定书。据了解，双方口头约定的审计收费为人民币万元，200年审计费用由于唯冠科技虚构利润案受到中国证监会的稽查而没有收到。安排不能满足专业胜任能力要求。唯冠科技未能严格按照独立审计准则执业。未能严格按照独立审计准则执业。计师事务所审计失败的原因注册会计师的民事责任追索机制目前，业内普遍认为，我国现行的有关法律法规注重对注册会计师的行政处罚和刑事处罚，但忽视了民事赔偿的责任。如《证券法》对民事赔偿责任的规定就不明确。迄今为止，我们也没有发现一起公众股东起诉造假者或者注册会计师而获得民事赔偿的成功案例。而在美国，注册会计师的民事责任却是非常明确，如前安达信因为审计虚假和失误问题在2001年6月被美国SEC罚款700万美元，并被提起民事诉讼；明尼苏达州的投资者向安永提起索赔的诉讼金额达1200万美元。我国的监管法律、制度不完善，给职业道德不高的注册会计师有可乘之机，而轻民事责任的直接后果是造假者无须付出沉重的经济代价，导致监管部门的监管措施事倍功半，难以完全发挥作用，客观上造成注册会计师的冒险主义和短期行为。由于造假成本低，合伙人急功近利、唯利是图、敢于冒险，不顾法律和道德的约束，过分迁就客户，甚至为虎作伥，万一东窗事发，面临的无非是警告、罚款的行政处罚，最多也是被罚出场，还没有出现过由于注册会计师作假被追索民事责任的先例。计师事务所审计失败的唯冠科技要为注册会计师创造良好的执业环境建立合理有效的公司治理结构，培育理性的审计委托人。金融机构、政府机关和相关企业要有配合注册会计师实施审计的意识和习惯。改革行政审批制度，实行核准制。注册会计师注册和审批会计师事务所，应当改为建立在市场调节基础上的核准制。市场上需要多少注册会计师和会计师事务所，是由市场供求关系确定的，而不是由行政机关确定的。政府的职责是制定准入条件，符合条件的注册会计师注册和设立会计师事务所应当准予注册或者核准设立会计师事务所。参考文献： 陈波深圳注协2007，（11） 王风华审计风险的防范中国管理信息化(会计版) 200703） 马玉群审计存在的问题与对策湖南科技学院学报 200708) 《审计案例分析》论文 9