国家税收复习重点.doc

第一章 税收概述 1、“初税亩”是我国税收成熟的标志 2、税收的特征：强制性（基本保障）、无偿性（核心）和固定性（约束） 3、税收的职能：财政职能（第一个，最基本）、经济职能、监督管理职能 第二章 税制要素与税制结构 1、纳税人（纳税主体）、征税对象（征税客体）、税率是税法的三个最基本要素。 2、我国现行的税率主要有：比例税率；定额税率；超额累进税率（个人所得税）；超率累进税率（土地增值税）。 3、起征点是指税法规定的对征税对象开始征税的数额起点；免征额是指税法规定的在征税对象全部数额中免予征税的数额。 4、按照税负是否转嫁：直接税（所得税、房产税、土地使用税等）和间接税（增值税、消费税、营业税、关税等） 按照管理权限的不同：中央税（消费税、关税、车辆购置税等）、地方税（房产税、车船税等）和中央地方共享税（增值税、企业所得税等） 5、国家税务局负责征收管理的税种：增值税、消费税、车辆购置税、营业税、所得税、城建税等 地方税务局负责征收管理的税种：营业税、城建税、所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、农业税等 海关系统负责征收管理的税种：关税、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税 第三章 增值税 1、混合销售行为：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务的行为。 特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系。（销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为） 【例题?多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ AD ）。 A.家具厂销售板式家具的同时负责安装的业务 B.餐厅提供餐饮服务并对就餐者销售酒水饮料 C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D.批发企业销售货物并实行送货上门 2、兼营非应税劳务行为指增值税的纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时，还兼营非应税劳务（即营业税应税劳务）。 3、当期进项税额的计算： （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式为：进项税额＝买价×扣除率 （收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。） （4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费）和7％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式为： 进项税额＝运输费用金额×扣除率 （准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票、国际货物运输发票和货运定额发票。） 【例题·单选题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣的进项税（ B ）元。 A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140（元） （二）不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （5）上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 （6）一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生用于非增值税