第六章 财产清查.pptVIP

第六章 财产清查 此章讲述的主要内容 一、财产清查概述 二、财产清查的内容和方法（重点） 三、财产清查结果的处理（重点） * * 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查，是通过对各项财产物资进行盘点核对，确定其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 二、财产物资的账存数与实存数产生差异的原因 1、客观原因 物理性质、化学性质、技术原因。 2、主观原因 收发计量差错、保管不善、记账错误、贪污 盗窃等。 三、加强财产物资的管理的作用 1、保证账实相符，使会计核算资料真实可靠 2、改进保管工作，减少财产物资的损失浪费 3、挖掘财产潜力，加速资金周转 4、维护财经纪律，保证财产物资安全完整 第二节 财产清查的内容和方法 一、财产清查的内容 财产清查的内容主要是指各种财产物资、货币资金和债权债务的清查，具体包括： 1、企业拥有的财产物资 2、企业拥有的货币资金和有价证券 3、企业拥有的各种债权债务 二、财产清查的范围 1、全面清查 对所有的财产和资金进行全面盘点和核对。 2、局部清查 根据需要只对财产中某些重点部分进行清查。 三、财产清查的时间 1、定期清查 在规定的时间内所进行的财产清查。 2、不定期清查 根据需要临时进行的财产清查。 四、财产清查的方法 （一）清查前准备工作 1、成立清查小组； 2、会计部门结账，结出账存数，准备盘点记录表； 3、保管部门准备计量工具； 4、清查小组盘点确定实存数； 5、清查小组编制 “账存实存对比表” （二）财产清查的方法 由于各种财产物资形态不同，采用的清查方 方法也不一样。 1、货币资金清查 （1）库存现金的清查（采用实地盘点法） 采用实地盘点法确定库存现金的实存数，与现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏。 （2）银行存款的清查（采用对账的方法） 首先，通过本单位银行存款日记账的余额，与银行提供的对账单的余额进行核对。其次，是对银行存款日记账与对账单逐日逐笔核对。核对的结果有两种： ① 两者余额相符： 银行存款余额调节表 银行提供的对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后的银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后的企业银行存款日记账余额 金额 项 目 金额 项 目 ② 两者余额不符： A 一方或双方记账错误：各改各的账 B 存在“未达账项”：通过编制“银行存款余额调节表”消除其影响 2、债权债务清查（采用信函查询的方法） 债权债务清查是指单位与其他单位往来账项结算业务的清查。往来账项，一般采取信函查询，或向对方填发对账单。对账单格式见P107。 3、财产物资清查（采用实地盘点法） （1）财产物资清查盘点制度 ① 实地盘存制 是指企业对各项财产物资只在账簿中登记其收入数，不登记发出数，期末通过对实物的实地盘点来确定财产物资的结存数，然后采用推算方法，倒挤出本期发出数的一种盘存制度。 本期发出数 = 期初结存数 + 本期收入数 - 期末结存数 此制度的优点：会计核算工作简单；此制度的缺点：对实物日常消耗不能加以控制。 ② 永续盘存制 是指企业各项财产物资的收入和发出的数量和金额，都必须根据原始凭证在有关账簿中进行登记，并随时结出余额的一种盘存制度。其计算公式： 期末结存数期 = 初结存数 + 本期收入数 - 本期发出数 此制度的优点：能对财产物资的收、发、存环节进行有效的监督与控制。 （2）财产物资清查盘点方法 ① 按件点数法 ② 技术测算法 ③ 移位计量测算法 第三节 财产清查结果处理 一、财产清查的结果 1、实存数与账存数一致：无需进行账务处理 2、实存数大于账存数一致：盘盈 3、实存数小于账存数一致：盘亏 二、对财产清查结果的账务处理程序 1、财会人员对盘盈的财产，调增相应财产的账面价值；对盘亏的财产，调减相应财产的账面价值。